РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-376/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Пережило Светлане о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к гражданке Латвийской Республики Пережило С. о взыскании задолженности в размере 1 078 рублей 58 копеек, включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 440 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 334 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 279 рублей, пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 5 декабря 2024 года в размере 25 рублей 58 копеек. Своё требование административный истец обосновал тем, что с сентября 2014 года Пережило С. являлась собственником квартиры, в связи с чем в 2016–2019 годах признавалась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Несмотря на направление налоговых уведомлений № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, административная ответчица своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годов и начисленную пеню, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика. 10 января 2025 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Пережило С. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 1 078 рублей 58 копеек. 

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО1 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6). 

Административная ответчица Пережило С., проживающая в Латвийской Республике, не явилась в судебное заседание, несмотря на предпринятые судом меры по её надлежащему извещению о времени и месте рассмотрения административного дела. 

В судебном заседании представитель отсутствующей административной ответчицы, адвокат Ахремцев Н.Н., не признал предъявленный административный иск, сославшись на неизвестность позиции Пережило С. по существу спора и пропуск административным истцом срока обращения в суд. 

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении и приведённые представителем административной ответчицы, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по 

<

адрес> подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 10, 92–94, 108–112) следует, что с 29 сентября 2014 года # Пережило Светлана является единоличным собственником жилого помещения с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, Пережило С. в 2016, 2017, 2018, 2019 годах признавалась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Доказательств, подтверждающих наличие у Пережило С. льгот по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 2019 годов, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган направил Пережило С. по почте заказными письмами следующие налоговые уведомления: 1) № от 04.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 528 рублей; 2) № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 167 рублей, а также о произведённом перерасчёте налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы путём его уменьшения до 88 рублей и 167 рублей соответственно; 3) № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 279 рублей, а также о произведённом перерасчёте налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы путём его увеличения до 352 рублей и 334 рублей соответственно (л.д. 14, 16, 18, 19). 

В сроки, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях, Пережило С. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, что повлекло возникновение у неё недоимок.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменные расчёты (л.д. 17, 20) содержат сведения о том, что по состоянию на 19 июня 2021 года включительно Пережило С. как налогоплательщику налога на имущество физических лиц были начислены налоговым органом пени на общую сумму 25 рублей 58 копеек. 

Согласно абзацу двадцать восьмому пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующему с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года за Пережило С. числилась задолженность по налогам и пеням, включающая недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016–2019 годы в размере 1 053 рублей и начисленную на них пеню в размере 25 рублей 58 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административной ответчицы, 8 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области направило ей по почте заказным письмом требование № от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 611 рублей и начисленной пени в размере 276 рублей 18 копеек, а также об обязанности погасить всю задолженность в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 22–23).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, Пережило С. как налогоплательщик не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению имеющейся задолженности, включающей недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годов и пени. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность) с Пережило С. 

Как следует из абзаца третьего подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

25 декабря 2024 года УФНС России по Калининградской области направило по почте мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области заявление 05.12.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с Пережило С. задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017–2019 годы в размере 1 053 рублей и пени в размере 25 рублей 58 копеек (л.д. 54–57). 

Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный абзацем третьим подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. 

10 января 2025 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления № о вынесении судебного приказа о взыскании с Пережило С. задолженности в размере 1 078 рублей 58 копеек (л.д. 9).

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с Пережило С. задолженности по налогам и пене в срок не позднее 10 июля 2025 года (10 января 2025 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 30 мая 2025 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 31).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности №, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате налога на имущество физических лиц за 2016–2019 годы, административная ответчица суду не представила. 

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с Пережило С. как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени. 

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налога на имущество физических лиц и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующим органом в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2016, 2017, 2018, 2019 годов, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности Пережило С., периодов просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за конкретные налоговые периоды. 

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административной ответчицы по налогу на имущество физических лиц и пеням судом не выявлено. 

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер Пережило С. допустимыми средствами доказывания не опровергла. 

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с Пережило С. подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 1 078 (одной тысячи семидесяти восьми) рублей 58 копеек, из которых 88 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 352 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 334 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 279 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 25 рублей 58 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 19 июня 2021 года. 

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области. 

Взыскать с Пережило Светланы, имеющей ИНН №, не имеющей места жительства на территории Российской Федерации, зарегистрированной ранее по месту пребывания по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 1 078 (одной тысячи семидесяти восьми) рублей 58 копеек, из которых 88 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 352 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 334 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 279 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 25 рублей 58 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 19 июня 2021 года. 

Взыскать с Пережило Светланы, имеющей ИНН №, не имеющей места жительства на территории Российской Федерации, зарегистрированной ранее по месту пребывания по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года.