административное дело № 2а-386/2021

УИД 09RS0007-01-2021-001004-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Борлаковой Ф.Л.,

при секретаре судебного заседания Гречкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной Налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по КЧР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5 235 рублей и пеню в размере 75 рублей 17 копеек, всего на общую сумму 5 310,17 рублей.

В обоснование административного искового заявления со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, и ст.ст. 17, 19, 286, 291 КАС РФ, указано, что определением мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 11.11.2020 был отменен судебный приказ от 02.12.2019 №2А-1507/2019 в отношении ФИО1.

ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по КЧР в качестве налогоплательщика земельного налога с физических лиц на основании сведений полученных инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ ) РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земли предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земли предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. 

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Порядок исчисления налога регламентирован п. 2 ст. 52 НК РФ согласно, которого в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй НК РФ.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статья 388 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Согласно пунктов 1, 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 НК РФ согласно, которой: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органы осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ.

Из пункта 1 статьи 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Порядок исчисления земельного налога установлен пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ согласно, которых:

- сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

- сумма налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с решением Совета Архызского сельского поселения от 14 ноября 2016 г. №31 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки на территории Архызского сельского поселения.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление в котором, был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2017 года и был произведен перерасчет земельного налога за налоговый период 2015 года на следующие объекты налогообложения:

- земли предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 327 руб. за 2017 год;

- земли предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 284,00 руб. за 2017 и 4 624,00 руб. с учетом ранее исчисленного налога за 2015 год.

Итого в рамках указанного налогового уведомления задолженность по земельному налогу составила сумму в размере 5 235,00 руб.

Налогоплательщиком уплата земельного налога с физических лиц на основании налогового уведомления не была выполнена. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было вынесено и вручено Налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц на основании данного требования не была выполнена. В связи с тем, что земельный налог с физических лиц не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную недоимку была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд полагает удовлетворить заявленные требования в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388. НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 НК РФ согласно, которой:

- налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ.

Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Порядок исчисления земельного налога установлен пунктами 1, 3 статьи 396 НК РФ согласно, которых: сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи; сумма налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Совета Архызского сельского поселения от 14 ноября 2016 г. №31 «Об установлении земельного налога» (с последующими изменениями и дополнениями) были установлены налоговые ставки.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года

Налогоплательщиком налоговые уведомления и требования не исполнены.

Согласно имеющимся в деле сведениям за налогоплательщиком ФИО1 числятся земельные участки:

-кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования: для личного подсобного хозяйства, адрес: 

<

адрес>, налог в размере 327 руб. за 2017 год; 

-кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования: для личного подсобного хозяйства, 

<

адрес>, налог в размере 284 руб. за 2017 года и 4 624 руб. с учетом ранее исчисленного налога за 2015 год;

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 земельный налог с физических лиц не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную недоимку была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Итого задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составила 5 310 рублей 17 копеек, в том числе: недоимка 5 235 рублей, пеня 75,17 рублей.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения. Соответственно требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи, с чем суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 400 (четыреста) рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л :

удовлетворить в полном объеме административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республики к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, проживающей по 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 5 310 рублей 17 копеек, в том числе:

налог в размере 5 235 (пять тысяч двести тридцать пять) рублей (КБК 18210606043101000110 / ОКТМО 91610402);

пеня в размере 75 (семьдесят пять) рублей 17 копеек (КБК 18210606043102100110/ ОКТМО91610402);

по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №2 по КЧР), ИНН 

<

***>, КПП 091201001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г. Черкесск, БИК 019133001, счет 03100643000000017900.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2021 года.

Судья Зеленчукского районного суда Ф.Л.Борлакова