Дело № 2а-3190/2023

55RS0005-01-2023-003739-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

Первомайский районный суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Тюриной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 

в городе Омске 16 октября 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, который является собственником объектов налогообложения, не выполнил возложенную на него законом обязанность по уплате земельного налога, несмотря на направленное уведомление и выставленное требование.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен. 

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 385 478 руб. и пени в размере 963 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.105), в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. 

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности (л.д.94), в судебном заседании возражала против удовлетворения требования, полагая их необоснованными. Полагала, что налоговым органом нарушена процедура взыскания налога, связанного с направлением уведомления и требования налогоплательщику. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ). 

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами: 

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

что подтверждается истребованными из филиала ФППК «ФКП Роскадастр» по 

<

адрес> сведениями (л.д.96-97). 

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком было подано заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика о регистрации, налоговым органом представлен скриншот страниц АИС налог - 3 ПРОМ, из которых усматриваются данные Федерального информационного ресурса об активном пользовании административным ответчиком сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.19,20). 

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 385 478 руб. (л.д.7-13,14). 

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 963 руб. 70 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком получено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 385 478 руб. и пени в размере 963 руб. 70 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,17).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 385 478 руб. и пени в размере 963 руб. 70 коп. (л.д.90).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с учетом устранения допущенной в определении описки судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.91,92).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). 

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административным истцом направлено административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.78). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против требований, однако доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени не были представлены. 

Утверждения о несоблюдении налоговым органом порядка обращения в суд подлежат отклонению, поскольку опровергаются представленными административным истцом доказательствами. 

Как указано выше, с момента выявления недоимки налоговым органом своевременно - в течение 3 месяцев ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 385 478 руб. и пени в размере 963 руб. 70 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и направлено ему через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным скриншотом. 

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Доводы представителя административного ответчика, что ФИО1 не пользуется сервисом, не получал налоговое уведомление и требование об уплате земельного налога за 

<

данные изъяты> год, опровергается сведениями сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», из которых следует, что административный ответчик активно пользуется данным сервисом, в том числе в течение 

<

данные изъяты> годов, последний вход согласно представленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данным был осуществлен им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

Кроме того, ранее решением Первомайского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, измененным апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС России по ЦАО 

<

адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 282 300 руб. и пени в размере 479 руб. 91 коп., за 2019 год в размере 277 375 руб. и пени в размере 471 руб. 54 коп.(л.д.113-127, 128-132).

При этом судом было установлено, что ФИО1, являясь собственником № земельных участков, не уплатил земельный налог за 

<

данные изъяты> годы и начисленные пени. Направленные через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления и требования не были исполнены. При этом из текста судебного решения усматривается, что принимавшим в судебном заседании участие представителем административного ответчика ФИО3 факт регистрации и получения ФИО1 налоговых уведомлений и требований через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» не оспаривался.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд считает установленным факт выполнения налоговым органом обязанности по своевременному и надлежащему направлению налогоплательщику как налогового уведомления, так и требования об уплате задолженности по земельному налогу и пени.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога, вопреки доводам его представителя сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению. 

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен. 

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 064 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 385 478 руб. 00 коп. и пени в размере 963 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 064 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Валитова М.С.