РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2018 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе 

председательствующего судьи Вельминой И.Н., 

при секретаре Викторовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2137/18 по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО2 ФИО5 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2014 год и транспортного налога за 2014-2015 год, в связи с наличием объектов налогообложения. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2014-2015 год. В установленный законом срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлены требования об уплате имущественных налогов и пени. До настоящего времени требования не исполнены. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2014-2015 год в размере 3 163,22 рубля, пени в размере 16,09 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности, уточнил заваленные административные исковые требования, в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности в размере 869,03 рубля, просил суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1146,97 рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2016 рублей, пени в размере 16,09 рублей. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, считает, что недоимки с 2014 года подлежат списанию, в связи с амнистией, кроме того, пояснил, что является владельцем двух земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, при этом за один из них он освобождается от уплаты земельного налога, в связи с наличием льготы – как пенсионер, а частично налог им был оплачен, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. 

Как установлено в судебном заседании на основании учётных данных налогоплательщика, во владении ответчика ФИО1 в 2014-2015 году находилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый № и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Следовательно, ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2014, 2015 год, в связи с наличием объектов налогообложения.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. 

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года, а срок уплаты земельного налога за 2015 год не позднее 01декабря 2016 года.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 27.03.2015г. на уплату земельного налога за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика ФИО1 05.05.2015г., что подтверждается списком почтовых отправлений от 05.05.2015г.; налоговое уведомление № от 22.12.2016г. на уплату земельного налога за 2014, 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, также было направлено в адрес ответчика ФИО1

С получением налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.10.2015г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений от 21.10.2015г.; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.02.2017г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений от 02.03.2017г.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2014-2015 год отменен мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г.Самары 23.03.2018 года.

Административное исковое заявление подано в суд 31.07.2018г., то есть своевременно.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок земельный налог за 2014-2015 год ответчиком уплачен не в полном объеме, в требовании об уплате имущественных налогов налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за 2014-2015 год в размере 16,09 рублей, в данной части требования административного истца также подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по земельному налогу за 2014-2015 год подлежит списанию, в связи с амнистией, необоснованны, поскольку согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Однако, на момент принятия налоговым органом задолженности, подлежащей списанию по указанному закону, задолженности, подлежащей списанию по состоянию на 01.01.2015 года у ФИО2 не имелось.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары задолженность по земельному налогу за 2014-2015 год в размере 3 163,22 рублей, пени в размере 16,09 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Решение изготовлено в окончательной форме – 21.11.2018 года.

Судья И.Н. Вельмина