Производство № 2а-6005/2023

УИД 28RS0004-01-2023-006838-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 августа 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Бондареве М.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской обл. ЕА,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ББ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, штрафу

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской обл.) обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, что по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортный налог, пени по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени по страховым взносам на ОПС, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), пени по страховым взносам на ОМС не были уплачены ББ в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней, которые исполнены не были, в связи с чем, мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 26.07.2021 г. был вынесен судебный приказ, который 26.01.2023 г. был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 после подачи ББ 24.01.2023 г. соответствующих возражений относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ББ за счет его имущества в доход государства:

– транспортный налог за 2019 г. в размере 3192 руб.;

– пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере 31,20 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 74 руб.;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере 0,72 руб.;

– страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 20318 руб.;

– пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2021 г. в размере 43,18 руб.;

– страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб.;

– пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2021 г. в размере 17,91 руб.;

– страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 1 133,94 руб.;

– пени по страховым взносам на ОПС за 2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 08.02.2021 г. в размере 1,77 руб.;

– страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 294,46 руб.;

– пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. за период с 29.01.2021 г. по 08.02.2021 г. в размере 0,46 руб.;

– штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Амурской обл. ЕА настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, руководствуясь ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ББ, в указанный налоговый период являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки «NISSAN NP 300 PICK-UP», государственный регистрационный знак «***».

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ББ является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ББ в указанный налоговый период являлся собственником объекта недвижимости – комнат № ***, кадастровый номер: ***

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, ББ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ББ состоял на учете в МИФНС России № 1 по Амурской обл. в качестве индивидуального предпринимателя с 02.08.2016 г. по 13.01.2021 г.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетные периоды 2020 г., 2021 г.

Федеральным законом от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 430 НК РФ дополнена п. 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20318 руб.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетные периоды 2020 г., 2021 г.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ББ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2536640 на уплату транспортного налога за 2019 г., направленного инспекцией в адрес ББ, сумма налога к уплате составила 3192 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в общей сумме 31,20 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2019 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 г. № 5200, со сроком уплаты до 06.04.2021 г.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2536640 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., направленного инспекцией в адрес ББ, сумма налога к уплате составила 74 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в общей сумме 0,72 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 г. № 5200, со сроком уплаты до 06.04.2021 г.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют 20318 руб. за расчетный период 2020 г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2021 г. в общей сумме 43,18 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС, сумма страховых взносов за 2020 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.01.2021 г. № 859, со сроком уплаты до 26.02.2021 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2021 г. в общей сумме 17,91 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОМС, сумма страховых взносов за 2020 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.01.2021 г. № 859, со сроком уплаты до 26.02.2021 г.

Поскольку ББ состоял на учете в МИФНС России № 1 по Амурской обл. в качестве индивидуального предпринимателя по 13.01.2021 г., страховые взносы на ОПС за расчетный период 2021 г. составили 1133,94 руб. из расчета 32448/12/31*13=1133,94 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 29.01.2021 г. по 08.02.2021 г. в общей сумме 1,77 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС, сумма страховых взносов за 2021 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 г. № 5200, со сроком уплаты до 06.04.2021 г.

Поскольку ББ состоял на учете в МИФНС России № 1 по Амурской обл. в качестве индивидуального предпринимателя по 13.01.2021 г., страховые взносы на ОМС за расчетный период 2021 г. составили 294,46 руб. из расчета 8426/12/31*13=294,46 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ ББ начислены пени за период с 29.01.2021 г. по 08.02.2021 г. в общей сумме 0,46 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОМС, сумма страховых взносов за 2021 г. не была уплачена ББ в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 г. № 5200, со сроком уплаты до 06.04.2021 г.

В нарушение ст. 346.32 НК РФ ББ не предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее УСН) за 2017 год - установленный законодательством срок представления - 30.04.2018 г.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций подлежит снижению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным ст. 119 НК РФ. 

По результатам проверки вынесено решение № 1593 от 17.03.2020 г. о привлечении ББ к ответственности за налоговое правонарушение по ст. п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате штрафа, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ББ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2020 г. № 72666 со сроком уплаты до 04.09.2020 года.

В связи с тем, что требования ББ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 26.07.2021 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ББ указанных недоимок.

26.01.2023 г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими 24.01.2023 г. возражениями ББ относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.07.2023 г., таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц; страховых взносов на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, страховых взносов на ОМС, пени по страховым взносам на ОМС, штрафа в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской обл. и удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, страховых взносов, пеней, правомерность назначения штрафа либо подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, страховых взносов, пеней признан судом достоверным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1221 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ББ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ББ (ИНН ***), *** р., за счет его имущества в доход государства:

– транспортный налог за 2019 год в размере 3192 рубля;

– пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 31 рубль 20 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 74 рубля;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 72 копейки;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 15.01.2021 года в размере 43 рубля 18 копеек;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 15.01.2021 года в размере 17 рублей 91 копейку;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1133 рубля 94 копейки;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 1 рубль 77 копеек;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 08.02.2021 года в размере 46 копеек;

– штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей,

общей суммой задолженности 34033 (тридцать четыре тысячи тридцать три) рубля 64 (шестьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ББ (ИНН ***), *** р., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1221 (одну тысячу двести двадцать один) рубль.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Вискулова

Решение суда в окончательной форме принято 17 августа 2023 года

Председательствующий судья В.В. Вискулова