Дело № 2а-55/2025

(УИД 55RS0021-01-2025-000024-11)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года р.п. Муромцево 

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Паховцевой В.Д., 

при секретаре Сметанниковой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности ФИО1 имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, с 10.09.2023 по настоящее время - плательщиком налога на профессиональный доход. Кроме того, с 17.04.2012 по 29.01.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельности и являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видом деятельности. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов должнику было выставлено требование № 647 по состоянию на 16.05.2023. Из задолженности, указанной в требовании подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования - налог на профессиональный доход за январь, февраль и март 2024 года в размере в общей сумме 420 рублей, а также пени в размере 14 386 рублей 18 копеек. Налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам. Определением от 16.07.2024 судебный приказ № 2а-2084/2024 от 18.06.2024 отменен. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате: налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 150 рублей 00 копеек; за февраль 2024 года - в размере 150 рублей 00 копеек; за март 2024 года - в размере 120 рублей 00 копеек; а также пени, начисленные на недоимку по состоянию на 17.05.2024, в размере 14 386 рублей 18 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, надлежаще извещены о слушании дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежаще извещена о слушании дела, в телефонограмме (л.д. 42) просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что заявленные требования признает в полном объеме. 

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ), применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, физическим лицам в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) устанавливается налоговая ставка в размере 4 процентов. 

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 257 НК РФ, Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила 29.01.2020 деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 43-45). 

Также ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка, объектов недвижимости (л.д. 10)

Кроме того, в период с января по март 2024 года налогоплательщиком был получен доход в общей сумме 14 000 рублей (л.д. 11).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в период до 29.01.2020 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов, является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. 

Из представленных материалов следует, налогоплательщик ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование № 647 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов в размере 182 745 рублей 39 копеек, в срок до 15.06.2023. Требование получено 19.05.2023 (л.д. 12, 29). 

Указанное требование в установленный срок ФИО1 в полном объеме оплачено не было, в связи чем, к ФИО1 применены меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Решением № 2525 МРИ ФНС №7 по Омской области от 06.10.2023 (л.д. 30), с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в Банках в пределах суммы сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 16.05.2023 № 647 в размере 189 286,52 руб. 

Как указывалось выше, в период с января по март 2024 года налогоплательщиком ФИО1 был получен доход в общей сумме 14 000 рублей (л.д. 11).

Кроме того состоянию на 17.05.2024 за ответчиком числится отрицательное сальдо по пени в размере 40161,51 руб., из которых не обеспечены мерами взыскания 14 386,18 руб. 

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 обязательства по уплате налога на профессиональный доход, а также сумм пени в полном объеме исполнены не были, что подтверждается представленными административным истцом расчетами (л.д. 13-28).

Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 16.06.2024 (л.д. 8), судебный приказ № 2а-2084/2024 от 18.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 150 рублей 00 копеек; за февраль 2024 года - в размере 150 рублей 00 копеек; за март 2024 года - в размере 120 рублей 00 копеек; а также пени в размере 14 386 рублей 18 копеек, отменен.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налога на профессиональный доход и пени, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено. 

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме. 

При этом, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по уплате:

налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 150 (ста пятидесяти) рублей 00 копеек;

налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 150 (ста пятидесяти) рублей 00 копеек;

налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 120 (ста двадцати) рублей 00 копеек;

пени, начисленные на недоимку по состоянию на 17.05.2024, в размере 14 386 (четырнадцати тысяч трехсот восемьдесят шести) рублей 18 (восемнадцати) копеек. 

Реквизиты платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510. 

Наименование банка: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд. 

Председательствующий В.Д. Паховцева 

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 17.02.2025.

Председательствующий В.Д. Паховцева