П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращения уголовного дела по итогам 

предварительного слушания

г. Южноуральск 05 декабря 2019 года

Судья Южноуральского городского суда Челябинской области Сыромятников О.Р., 

с участием заместителя прокурора г.Южноуральска Челябинской области Горбатенко А.В., 

обвиняемого Хасанова Хамита Раисовича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, гражданина России, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, с образованием средним, 

<

данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

защитника адвоката Горбенко С.В., представившего удостоверение № 1120, ордер № 222 от 17 июня 2019 года, 

при секретаре Смирновой А.Н.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении 

Хасанова Хамита Раисовича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 состоит на налоговом учете как налогоплательщик в межрайонной инспекции ФНС России №15 по Челябинской области, расположенной по адресу: 

<

адрес>, где ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. 

ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> ФИО1 осуществлял деятельность по производство земляных работ, аренда прочего автомобильного транспорта, деятельность автомобильного грузового транспорта, производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> ФИО1, на основании пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ), с доходов от 

<

данные изъяты> по виду деятельности «Производство земляных работ» и «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> ФИО1, на основании ст.143 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) по виду деятельности «Производство земляных работ» и «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

ФИО1 как физическое лицо, состоящее на налоговом учете, достоверно знал о предусмотренной ст.57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы, знал права и обязанности физического лица - налогоплательщика, предусмотренные ст.21, п.1 ст.23 НК РФ. 

В соответствии с п.п. 3, 4, 6 ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 как налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно договору № 02/1/2016 на бухгалтерское обслуживание между 

<

данные изъяты> ФИО1 и 

<

данные изъяты> последние осуществляли бухгалтерское сопровождение предприятия, которое заключается в обработке первичной учетной документации, ведении текущей бухгалтерской отчетности предприятия и составления налоговой отчетности, ведение кассового и банковского учетов. Согласно п. 3.1.6. данного договора 

<

данные изъяты> обязано составить бухгалтерские отчеты и декларации по налогам и сборам для предоставления в ИФНС в установленные законодательством сроки. В случае несвоевременного предоставления 

<

данные изъяты> ФИО1 бухгалтерских документов 

<

данные изъяты> не несет ответственность за несвоевременность составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. 

Кроме того, согласно п. 3.2.3. указанного договора, 

<

данные изъяты> ФИО1 обязан предоставлять всю документацию, необходимую для выполнения услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п.5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Таким образом, только при соблюдении названных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС. 

Следовательно, у налогоплательщика имеются основания для применения налогового вычета по НДС при соблюдении следующих условий, перечисленных в статьях 171 и 172 НК РФ, а именно: наличие счета-фактуры, выставленного поставщиком товаров (работ, услуг); отражение в учете товаров (работ, услуг); товары (работы, услуги) предназначены для операций, облагаемых НДС.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Реализуя свои преступные намерения 

<

данные изъяты> ФИО1, действуя умышленно, в целях уклонения от уплаты налогов в крупном размере, включил в налоговые вычеты по НДС суммы НДС по приобретенным для личных целей, не связанным с ведением предпринимательской деятельности, легковым автомобилям и расходам, связанным с их приобретением:

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) № (поставщик 

<

данные изъяты>»);

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) № (поставщик 

<

данные изъяты>);

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) № (поставщик 

<

данные изъяты>»), согласно следующих счетов-фактур: 

Дата

и номер счета- фактуры продавца

Поставщик

Стоимость покупок,

Включая НДС, -

всего (рубли)

Сумма

НДС (рубли)

№ № от ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>» ИНН №

4452000

679118,64

Итого за ДД.ММ.ГГГГ г.

№

679118,64

№ № от ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>» ИНН №

2100000

320338,98

№ № от ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>» ИНН №

83883

9687,68

Итого за ДД.ММ.ГГГГ г.

№

330026,66

№ от ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>» ИНН №

5206000

794135,59

Итого за ДД.ММ.ГГГГ г.

№

794135,59

Итого

№

1803280,89

Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, 

<

данные изъяты> ФИО1 на основании договора купли-продажи № № от ДД.ММ.ГГГГ приобрел для личных целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, у 

<

данные изъяты>» автомобиль 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №. Согласно счет-фактуре № № от ДД.ММ.ГГГГ, указанный автомобиль приобретен ФИО1 по цене 4 452 000 рублей, в том числе НДС в сумме 679 118 рублей 64 копейки. Указанный автомобиль ФИО1 использовал в личных целях.

Далее, с целью включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ФИО1 предоставил Свидетель №2 – 

<

данные изъяты>», не знавшей о преступных намерениях ФИО1, счет-фактуру № № от ДД.ММ.ГГГГ с целью отражения в учете приобретённого автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, идентификационный номер (VIN) №, а именно: в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 

<

данные изъяты> ФИО1 При этом, ФИО1 осознавал, что поскольку указанный автомобиль приобретен без цели использования в предпринимательской деятельности его отражение в учете товаров предназначенных для операций, облагаемых НДС, не требуется.

В результате указанных преступных действий ФИО1, в нарушение статей 171, 172 НК РФ 

<

данные изъяты> ФИО1 необоснованно включена в налоговые вычеты сумма НДС в ДД.ММ.ГГГГ года в размере 679 118 рублей 64 копейки по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, используемому в личных целях, а не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Кроме того, действуя в продолжение своего единого продолжаемого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, 

<

данные изъяты> ФИО1 на основании договора купли-продажи № № от ДД.ММ.ГГГГ приобрел для личных целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, у 

<

данные изъяты>» автомобиль 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №. Согласно счет-фактуре № № от ДД.ММ.ГГГГ, указанный автомобиль приобретен ФИО1 по цене 2 183 883 рублей, в том числе НДС в сумме 330 026 рублей 66 копеек.

Далее, с целью включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ФИО1 предоставил Свидетель №2 – 

<

данные изъяты>», не знавшей о преступных намерениях ФИО1, счет-фактуру № № от ДД.ММ.ГГГГ с целью отражения в учете приобретённого автомобиля 

<

данные изъяты> идентификационный номер (VIN) №, а именно: в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур ИП ФИО1 При этом, ФИО1 осознавал, что поскольку указанный автомобиль приобретен без цели использования в 

<

данные изъяты> его отражение в учете товаров предназначенных для операций, облагаемых НДС, не требуется.

В результате указанных преступных действий ФИО1, в нарушение статей 171, 172 НК РФ 

<

данные изъяты> ФИО1 необоснованно включена в налоговые вычеты сумма НДС в ДД.ММ.ГГГГ года в размере 330 026 рублей 66 копеек по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, используемому в личных целях, а не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Кроме того, действуя в продолжение своего единого продолжаемого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, 

<

данные изъяты> ФИО1 на основании договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ приобрел для личных целей, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, у 

<

данные изъяты>» автомобиль 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №. Согласно счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, указанный автомобиль приобретен ФИО1 по цене 5 206 000 рублей, в том числе НДС в сумме 794 135 рублей 59 копеек.

Далее, с целью включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ФИО1 предоставил Свидетель №2 – 

<

данные изъяты>», не знавшей о преступных намерениях ФИО1, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ с целью отражения в учете приобретённого автомобиля 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, а именно: в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 

<

данные изъяты> ФИО1 При этом, ФИО1 осознавал, что поскольку указанный автомобиль приобретен без цели использования в предпринимательской деятельности его отражение в учете товаров предназначенных для операций, облагаемых НДС, не требуется.

В результате указанных преступных действий ФИО1, в нарушение статей 171, 172 НК РФ 

<

данные изъяты> ФИО1 необоснованно включена в налоговые вычеты сумма НДС во 

<

данные изъяты> года в размере 794 135 рублей 59 копеек по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, используемому в личных целях, а не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Всего, в результате всех вышеуказанных преступных действий, 

<

данные изъяты> ФИО1 путем включения в налоговые вычеты по НДС суммы НДС по приобретенным для личных целей, не связанным с ведением предпринимательской деятельности, легковым автомобилям и расходам, связанным с их приобретением, в нарушение подпункта 1 п. 1 ст. 23; п. 3 ст. 24, ст. 174 НК РФ занижен НДС, подлежащий к уплате в бюджет в результате неправильного исчисления налога в общей сумме 1 803 280 рублей 89 копеек, в том числе по периодам:

Налоговый период 

Сумма рублей

ДД.ММ.ГГГГ

679 118, 64

ДД.ММ.ГГГГ

330 026,66 

ДД.ММ.ГГГГ.

794 135,59

Итого

1 803 280,89

Сотрудники 

<

данные изъяты>», исполняя договор с 

<

данные изъяты> ФИО1, будучи введенными в заблуждение о целях приобретения вышеуказанных автомобилей, включали в налоговые декларации по НДС за 

<

данные изъяты> заведомо ложные сведения о вычетах по НДС после чего ФИО1 подписывал данные декларации электронной цифровой подписью и направлял в налоговый орган. 

Так, в ДД.ММ.ГГГГ, в установленный ст.174 НК РФ срок, по результатам предпринимательской деятельности ФИО1 сотрудниками 

<

данные изъяты>», действовавшими по доверенности ФИО1, были предоставлены в электронном виде, посредством телекоммуникационной сети, в межрайонную инспекцию ФНС России №15 по Челябинской области, подписанные ФИО1, налоговые декларации по НДС с указанием налоговых вычетов по данному виду налога, в том числе:

- налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года с указанием общей суммы налоговых вычетов за этот налоговый период, в том числе с указанием необоснованного налогового вычета в сумме 679 118,64 рублей по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, поступившая в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года с указанием общей суммы налоговых вычетов за этот налоговый период, в том числе с указанием необоснованного налогового вычета в сумме 330 026,66 рублей по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, поступившая в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года с указанием общей суммы налоговых вычетов за этот налоговый период, в том числе с указанием необоснованного налогового вычета в сумме 794 135,59 рублей по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты> идентификационный номер (VIN) №, поступившая в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ;

Своими умышленными действиями ФИО1 осознанно уклонился от уплаты НДС за период времени за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 803 280,89 рубля, в том числе по периодам:

- за ДД.ММ.ГГГГ – 679 118 рублей 64 копейки по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 330 026 рублей 66 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 ДД.ММ.ГГГГ –794 135 рублей 59 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В результате умышленных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты НДС путем включения в налоговые декларации, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения, бюджетом недополучена сумма налогов размере 1 803 280,89рублей.

Кроме этого, осуществляя задуманное, ФИО1 в период времени ДД.ММ.ГГГГ годов, как налогоплательщик, преследовал цель по уклонению от уплаты НДФЛ.

<

данные изъяты> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 207 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ. 

В соответствии с п.2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. 

Данный порядок утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок).

Указанный нормативный акт используется для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 221, ст. 227 НК РФ ИП при исчислении налоговой базы НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ порядок определения таких расходов аналогичен порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Статьей 256 главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" введено понятие амортизируемого имущества, стоимость которого переносится в состав учитываемых в целях налогообложения расходов не единовременно, а в течение определенного промежутка времени.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (в 2015 г. 40000 рублей).

Срок полезного использования легковых автомобилей более 12 месяцев и стоимость вышеуказанных автомобилей более 100000 рублей, следовательно вышеуказанные легковые автомобили являются амортизируемым имуществом стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Согласно п.п. 3 п.16 Порядка одним из видов расходов ИП, учитываемых при определении налоговой базы НДФЛ, являются амортизационные отчисления.

Подпунктом 4 п. 15 Порядка определено, что амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Учет амортизируемого имущества и расчет амортизации производятся в разд. II "Расчет амортизации основных средств" Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

В книге учета доходов и расходов, хозяйственных операций за ДД.ММ.ГГГГ стоимость приобретенного легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) № в сумме 3 772 881,36 рублей отражена в таблице № 1-7А в графе «Стоимостные показатели, подлежащих реализации товаров, работ, услуг» и учтена в материальных расходах.

В книге учета доходов и расходов, хозяйственных операций за ДД.ММ.ГГГГ стоимость приобретенных легковых автомобилей и расходов связанных с их приобретением: 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) № в сумме 4 411 864,41 рублей; 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) 

<

данные изъяты> в сумме 1853856,34 рублей отражены в таблице № 1-7А в графе «Стоимостные показатели, подлежащих реализации товаров, работ, услуг» и учтены в материальных расходах.

Таким образом, в нарушении п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 256 НК РФ, подп. 4 п. 15 Порядка 

<

данные изъяты> ФИО1 включил в состав профессиональных налоговых вычетов расходы не предназначенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а именно расходы связанные с приобретением автомобилей, используемых в личных целях, на общую сумму 6 265 721 рублей, в том числе расходы на приобретение:

в ДД.ММ.ГГГГ году:

- 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) № в сумме 3 772 881, 36 рублей;

в ДД.ММ.ГГГГ г.:

- 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) № в сумме 4 411 864,41 рублей;

- 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) № в сумме 1 853 856,34 рублей. 

В результате указанных преступных действий ФИО1, при составлении налоговой декларации по НДФЛ 

<

данные изъяты> ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год в неё внесены заведомо ложные для ФИО1 сведения, в части занижения налоговой базы по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 772 881 рублей. В результате занижения налоговой базы в налоговой декларации по НДФЛ 

<

данные изъяты> ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 490 475 рублей.

В результате указанных преступных действий ФИО1, при составлении налоговой декларации по НДФЛ 

<

данные изъяты> ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год в неё внесены заведомо ложные для ФИО1 сведения, в части занижения налоговой базы по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 265 721 рублей. В результате занижения налоговой базы в налоговой декларации по НДФЛ 

<

данные изъяты> ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 814 544 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма НДФЛ в соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

По результатам 

<

данные изъяты> деятельности ФИО1 сотрудниками 

<

данные изъяты> действовавшими по доверенности ФИО1, были предоставлены в электронном виде, посредством телекоммуникационной сети, в межрайонную инспекцию ФНС России №15 по Челябинской области, подписанные ФИО1, налоговые декларации по НДФЛ с указанием профессиональных налоговых вычетов по данному виду налога, в том числе:

- налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием заниженной налоговой базы в размере 3 772 881 рублей по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, поступившая в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием заниженной налоговой базы в размере 6 265 721 рублей по приобретенному автомобилю 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, и 

<

данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, поступившая в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Своими умышленными действиями ФИО1 осознанно уклонился от уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 1 305 019 рублей, в том числе по периодам:

- за ДД.ММ.ГГГГ год – 490 475 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год – 814 544 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма неполной уплаты 

<

данные изъяты> ФИО1 НДС и НДФЛ в сумме 3 108 299 рублей 89 копеек.

Таким образом, ФИО1 действуя умышленно и реализуя свой преступный умысел, в указанный период времени с целью уклонения от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере, достоверно зная о том, что в сведениях по исчислению сумм НДС, указанных в налоговых декларациях за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, и сведениях по исчислению сумм НДФЛ, указанных в налоговых декларациях за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год, содержатся заведомо ложные сведения, подписывал данные декларации, подтвердив тем самым достоверность и полноту указанных в данных налоговых декларациях сведений. 

Вследствие этого, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДС в сумме 1 803 280,89 рубля и НДФЛ в сумме 1 305 019 рублей, а всего за этот период времени уклонился от уплаты данных налогов на общую сумму 3 108 299 (три миллиона сто восемь тысяч двести девяносто девять) рублей 89 копеек, что превышает 2 700 000 рублей и на основании Примечания 2 к статье 198 УК РФ образует крупный размер.

Действия ФИО1 органами следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В отношении ФИО1 избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. 

Уголовное дело в отношении ФИО1 поступило в Южноуральский городской суд Челябинской области для его рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ. 

При ознакомлении с материалами уголовного дела по окончании его предварительного расследования, а также при поступлении уголовного дела в суд для его рассмотрения защитником Горбенко С.В. в порядке положений ст. 229 УПК РФ заявлено ходатайство о проведении предварительного слушания по уголовному делу в целях рассмотрения ходатайства о прекращении в отношении ФИО1 уголовного дела, по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.198 УК РФ на основании п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

В подтверждение поставленного перед судом вопроса, в ходатайстве защитника указывается, что в соответствии со ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки, а именно два года после совершения преступления небольшой тяжести.

С момента совершения преступления, в котором обвиняется ФИО1, прошло более 2 лет. Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ относится к преступлениям небольшой тяжести. 

В связи с чем, уголовное дело в отношении ФИО1 следует прекратить в связи с истечение срока давности уголовного преследования. 

В судебном заседании ФИО1 и адвокат Горбенко С.В. ходатайство поддержали и просили его удовлетворить. 

ФИО1 не возражает против порядка и основания прекращения в отношении него уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования. 

Государственный обвинитель считает, что имеются основания, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ для удовлетворения ходатайства ФИО1 и защитника Горбенко С.В. и прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования. 

Выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с п. 4 ч.1 ст.236 УПК РФ по результатам предварительного слушания судья принимает одно из следующих решений, перечисленных в части 1, в том числе о прекращении уголовного дела. 

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3-6 части первой, части второй ст. 24 и пунктами 3-6 части первой статьи 27 УПК РФ, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой ст. 246 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела. 

Исходя из содержания и правового смысла указанных норм закона, следует, что по результатам предварительного слушания, суд может прекратить уголовное дело при наличии безусловного основания, а именно истечение сроков давности уголовного преследования, отсутствие заявление потерпевшего, если уголовное дело может быть возбуждено не иначе как по его заявлению, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 20 УПК РФ, а также в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены уголовным законом. 

Как следует из обвинительного заключения, ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести на основании ч. 2 ст. 15 УК РФ, поскольку предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до одного года. 

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в том, что он в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от уплаты НДС в сумме 1 803 280,89 рубля и НДФЛ в сумме 

1 305 019 рублей, а всего за этот период времени уклонился от уплаты данных налогов на общую сумму 3 108 299 (три миллиона сто восемь тысяч двести девяносто девять) рублей 89 копеек, что превышает 2 700 000 рублей и на основании Примечания 2 к статье 198 УК РФ образует крупный размер.

Моментом окончания преступления следует считать ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истек срок два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Таким образом, на день рассмотрения уголовного дела в суде, истекло 2 года после совершения преступления, инкриминируемого ФИО1, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ. 

В связи с чем, с учетом позиции обвиняемого ФИО1 выразившего свое согласие на прекращение уголовного дела по не реабилитирующему основанию при наличии обвинения его в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, оснований для отказа в удовлетворении заявленного ходатайства о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования не имеется, следовательно, ходатайство защитника и обвиняемого ФИО1 подлежит удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч.1 ст.24, ч. 2 ст. 27, п. 4 ч.1 ст. 236, ч.1 ст. 239, п. 1 ст. 254, ст. 256 УПК РФ, п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Ходатайство защитника Горбенко С.В. и обвиняемого ФИО1 о прекращении уголовного дела удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении Хасанова Хамита Раисовича по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения Хасанову Хамиту Раисовичу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить. 

Вещественные доказательства по уголовному делу: CD-R диск № 1 с материалами выездной налоговой проверки 

<

данные изъяты> ФИО1, 

флеш-карту, содержащую переписку между ФИО1 и 

<

данные изъяты>» хранить в материалах уголовного дела по вступлении постановления в законную силу.

По вступлению постановления в законную силу отменить обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество Хасанова Хамита Раисовича: 

- земельный участок, имеющий кадастровый номер: №, расположенный по адресу:

<

адрес>, кадастровая стоимость 223 140рублей.

-здание, жилой дом, имеющий кадастровый номер: №, расположенный по адресу:

<

адрес>, кадастровая стоимость 2 380 011рублей;

- земельный участок, имеющий кадастровый номер: №, расположенный по адресу:

<

адрес>, кадастровая стоимость 224 625рублей;

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>», имеющий государственный регистрационный номер №, модель 

<

данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, номер свидетельства транспортного средства № стоимостью 400000 рублей;

-автомобиль марки «

<

данные изъяты>», имеющий государственный регистрационный номер №,модель 

<

данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, номер свидетельства транспортного средства № стоимостью 400000 рублей;

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>», имеющий государственный регистрационный номер №,модель 

<

данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, номер свидетельства транспортного средства № стоимостью 400000 рублей, наложенные постановлением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ. 

Настоящее постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья подпись О.Р. Сыромятников

Копия верна.

Судья Южноуральского

городского суда О.Р. Сыромятников

Секретарь суда И.В. Муслюмова

Постановление вступило в законную силу 17.12.2019 года.

Судья Южноуральского

городского суда О.Р. Сыромятников

Секретарь суда И.В. Муслюмова

Подлинник постановления подшит в уголовном деле №1-239/2019, УИД: 74RS0045-01-2019-000985-38, которое находится в производстве Южноуральского городского суда Челябинской области