дело № 2а-440/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2017 года г. Пушкино МО

Пушкинский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Чернозубова О.В., 

при секретаре Акиндиной Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки на имущество физических лиц, земельного налога, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области значится в качестве налогоплательщика ФИО1. По данным регистрирующих органов налогоплательщик владел объектами налогообложения, по которым произведен расчет имущественных налогов: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; индивидуальный жилой дом усадебного типа, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2014 год и исчислен земельный налог в общей сумме 1 314 рублей 39 копеек, за 2013 год – 246 рублей 64 копейки, за 2012 год – 246 рублей 64 копейки, за 2011 год – 41 рубль 11 копеек. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год и исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 188 рублей 90 копеек, за 2013 год – 188 рублей 90 копеек, за 2012 год – 171 рубль 88 копеек, за 2011 год – 40 рублей 81 копейка. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с произведенным перерасчетом (зачет переплат за предыдущие периоды) в сумме 2 рублей 48 копеек итоговая сумма задолженности составляет 2 617 рублей 43 копейки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 2014-2011 г.г. в размере 590 рублей 49 копеек, пени 70 рублей 13 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2011 г.г. в размере 1 848 рублей 78 копеек, пени 108 рублей 03 копейки, всего на общую сумму 2 617 рублей 43 копейки (л.д. 3-5). 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания судом извещен надлежащим образом (л.д. 51-53), направил заявление, в котором просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя, административный иск поддерживает в полном объеме (л.д. 57,58). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом (л.д. 54-56), возражений относительно заявленных требований не представила. 

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области подлежащими удовлетворению.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 КАС РФ, Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ ставки земельного налога утверждаются органами местного самоуправления, в частности на территории р.п. Екатериновка и Екатериновского района – решением Совета депутатов Екатериновского МО Екатериновского муниципального района от 12.11.2012 № 237 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Екатериновского муниципального образования». 

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость имущества (применяется к правоотношениям, возникшим в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года). 

В соответствии со ст. 3 указанного Закона налоговые ставки утверждаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, в частности на территории р.п. Екатериновка и Екатериновского района – решением Совета депутатов Екатериновского МО Екатериновского муниципального района от 03.11.2010 № 109 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Екатериновского муниципального образования». 

Из содержания ст. 75 НК Российской Федерации следует, что в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) причитающихся сумм налогов, на недоимку начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно данным, полученных Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также собственником индивидуального жилого дома усадебного типа, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 

B сроки установленные законодательством, налогоплательщик суммы налога на имущество, земельный налог не оплатил.

B соответствии c п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. 

Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

Истцом документально подтверждено соблюдение порядка направления ответчику налоговых уведомлений и выставление требований об уплате налога, пени (л.д. 20-34, 37-40). 

Расчет недоимки, пени, а также заявленная к взысканию сумма ответчиком не оспорены.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога, пени. Требование отправлено заказной корреспонденцией. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сведений об оплате ответчиком недоимки по налогу на имущество в сумме 590 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 70 рублей 13 копеек, недоимки по земельному налогу в сумме 1 848 рублей 78 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 108 рублей 03 копеек материалы дела не содержат, и поскольку сумма не превышала 3000 рублей, то по истечению установленного ст. 48 НК РФ срока налоговая инспекция обоснованно обратилась с иском в суд. При этом срок на обращение не пропущен и подлежит восстановлению, поскольку из материалов дела следует, что истец длительное время с августа 2016 года подавал к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, которые истцу возвращались ( л.д. 7-9, 16-18).

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Пушкинский муниципальный район» подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ – 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд 

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки на имущество физических лиц, земельного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области недоимку по налогу на имущество в сумме 590 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 70 рублей 13 копеек, недоимку по земельному налогу 1 848 рублей 78 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 108 рублей 03 копейки. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, в доход бюджета муниципального образования – «Пушкинский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме –20 февраля 2017 года.

Судья: