РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2026 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре судебного заседания Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1297/2026 (2а-6837/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

05.12.2025 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки и пени, с учетом уточненного требования, принятого в порядке ст. 46 КАС РФ, в общей сумме 68 741,88 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 7009 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2024, пени за период с 31.08.2024 по 13.02.2025 в размере 12 232,88 руб., ссылаясь на то, что своевременно обязанность по уплате обязательных платежей и пени административным ответчиком не исполнена. Выданный 10.03.2025 судебный приказ №2а-445/25 о взыскании вышеуказанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самары от 03.04.2025. На момент подачи административного иска ФИО сумму задолженности не оплатил. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

В судебное заседание представитель МИФНС России №23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом. Заявлено ходатайство об отложении рассмотрения дела, мотивированное участие в ином судебном процессе.

Оснований для удовлетворения ходатайства ФИО суд не находит поскольку занятость в другом процессе не является безусловным основанием для отложения рассмотрения дела, также суду не представлено доказательств о невозможности личного участия при рассмотрении дела административного ответчика.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год истекает 9 января 2025 года, так как 31 декабря - выходной день.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО в 2023 году является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения – автомобиля Тойота Ланд Крузер Прадо г/н №....

Также ФИО состоит на налоговом учете в качестве адвоката, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Налоговым органом начислены и предъявлены к взысканию по настоящему делу страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год – 49 500 руб.

Установлено, что за 2023 год налоговым органом ФИО начислен транспортный налог, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №... от 02.08.2024 об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 7009 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на 25.05.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 008,99 руб., налога на доходы физических лиц в размере 69 205 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 39 278,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 8 766 руб., всего на общую сумм 124 258,53 руб., а также пени в размере 6 458,51 руб.

Решением МИФНС России №23 по Самарской области №165 от 08.08.2023 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 №... в срок, установленный требованием до 17.07.2023, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 57 548,83 руб.

Обязанность по уплате предъявленной к взысканию задолженности ответчиком добровольно не исполнена.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Разрешая вопрос о наличии правовых оснований для взыскания налогов, взносов и пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год – 7009 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год – 49500 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку начисленные транспортный налог за 2023 год, а также суммы страховых взносов за 2024 год не входили ни в требование №1550 по состоянию на 25.05.2023, ни в решение от 08.08.2023 № 165, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налога за 2023 год и взносов за 2024 год, следовательно, налоговый орган в праве был обратиться в суд за взысканием спорной задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

Как усматривается из материалов дела, 10.03.2025 мировым судьей судебного участка №29 Октябрьского судебного района г. Самары по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-445/25 о взыскании с ФИО задолженности в размере 72908,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Октябрьского судебного района г. Самары от 03.04.2025 судебный приказ №2а-445/25 отменен по заявлению ФИО

Таким образом, срок на обращение в районный суд истекал 03.10.2025.

С настоящим иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 05.12.2025, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Как следует из материалов дела, первоначально МИФНС России №23 по Самарской области обращалась в суд с административным иском к ФИО в установленный срок, однако иск был подан в Советский районный суд г. Самары с нарушением правил подсудности, определением Советского районного суда от 03.10.2025 административное исковое заявление было возвращено налоговому органу.

В связи с чем суд полагает причины пропуска срока уважительными, и приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

Разрешая административный спор и приходя к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу за 2023 год и страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, суд исходит из доказанности по делу обстоятельства наличия у административного ответчика обязанности по уплате налога и страховых взносов, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, о наличии законных оснований для взыскания недоимки.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд не может согласиться с расчетом произведенных налоговым органом пени, заявленных к взысканию в сумме 12 232,88 руб., поскольку расчет пени произведен в целом на отрицательное сальдо по ЕНС, сформированное на 01.01.2023, в том числе и на недоимку, во взыскании которой ранее судом было отказано.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Самары от 20.05.2025 по делу № 2а-1507/2025 отказано полностью в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 1000 руб. за 2022 года, прочим налогам и сборам в размере 45 842 руб. за 2023 года, по транспортному налогу в размере 7 009 руб. за 2022 год, пени в размере 5 654,07 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени следующим образом (согласно калькулятору пени по налогам):

- по транспортному налогу за 2023 год на сумму недоимки 7009 руб. за период с 03.12.2024 по 13.02.2025 – в сумме 358,16 руб.;

- по страховым взносам за 2024 год на сумму недоимки 49 500,00 руб. за период с 10.01.2025 по 13.02.2025 – в сумме 1212,75 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 7009,00 руб.,

- страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.02.2025 – в сумме 358,16 руб.;

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.02.2025 – в сумме 1212,75 руб.,

а всего взыскать 58 079 (пятьдесят восемь тысяч семьдесят девять) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО, *** в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда изготовлено 26 февраля 2026 года