Дело № 2а-2148/2021

39RS0004-01-2021-002351-87 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе: 

председательствующего судьи Семенихина В.А. 

при секретаре Ткаченко К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу за 2014 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указывая, что согласно данным, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2014 календарного года за ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства: мотоцикл 

<

данные изъяты>, автомобили 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>. Налоговое уведомление № от 15.05.2015 г. было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 03.06.2015 г. Подтверждение отправки налогового уведомления в Инспекции отсутствует. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом ответчику выставлено и направлено по почте 17.10.2015 требование № от 16.10.2015 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Реестр отправки требования № от 16.10.2015 г. в Инспекции отсутствует. Всего по транспортному налогу за 2014 г. ответчик должен был уплатить 

<

данные изъяты> руб. Однако, с учетом поступивших платежей в период с 13.07.2019 г. по 09.11.2020 г. в сумме 

<

данные изъяты>, остаток задолженности по транспортному налогу за 2014 г. составляет 47221,71 

<

данные изъяты>. Требование исполнено не было.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против доводов административного искового заявления и просил отказать в их удовлетворении, поскольку срок предъявления административного искового заявления об уплате налога за 2014 год инспекцией пропущен, более того пропущен срок для обращения в суд для вынесения судебного приказа, налоги за 2014 год им уплачены, но с учетом давности лет утрачены.

Представители административного ответчика ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании также возражали против доводов административного искового заявления и просили отказать в их удовлетворении, ходатайство административного ответчика поддержали.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Выслушав, лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды. 

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положению п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

С учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 360 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

С 01.10.2020 г. произошло наделение МИФНС России № 7 по Калининградской области полномочиями по централизованному и единоличному на всей территории Калининградской области применению мер взыскания задолженности по администрируемым налоговым органом платежам в отношении физических лиц, вне зависимости от места их учета в налоговых инспекциях Калининградской области.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику исчислен к уплате в срок не позднее 01.10.2015 г. транспортный налог за 2014 г. согласно налоговому уведомлению № от 15.05.2015 г. в сумме 

<

данные изъяты> за транспортные средства: мотоцикл 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), автомобили 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>).

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате № по состоянию на 16.10.2015 г. с указанием задолженности в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>, и необходимостью погашения долга в срок до 27.01.2016 г.

Сумма налога, приведенная в налоговом уведомлении, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требовании об уплате налога. Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога административному ответчику направлялись посредством заказной почтовой корреспонденции. 

20.01.2020 г. Инспекция обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.01.2020 г. мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-159/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 47405 руб.

По заявлению ответчика определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 18.05.2020 г. судебный приказ отменен 15.10.2020 года.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск направлен 27.04.2021 г. 

Анализ приведенных выше положений п.п. 2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Анализируя изложенное, с учетом положений действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд со дня исполнения требования об уплате налога, по которому сумма подлежащего взысканию налога превысила 3000 руб.

Так, общая сумма подлежащего взысканию налога превысила 3000 руб. согласно требованию об уплате налога № с указанием срока исполнения до 27.01.2016 г.

Таким образом, Инспекцией не соблюден установленный шестимесячный срок обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с иском после отмены судебного приказа, требование, о чем вытекает из смысла ст. 204 ГК РФ и п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска в связи с нестабильной работой программы АИС «Налог-3», реорганизационными мероприятиями, проходившими в Инспекции, существенной загруженностью сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами, а также в связи с сокращенными сроками на обращение в суд установленными законом, требуемое для подготовки заявления и выполнение обязательных процессуальных действий.

Из абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Доказательств того, что Инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском, соответствующим требованиям, предъявляемым к административному иску, в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено. Приведенные истцом доводы относятся к вопросам ненадлежащей организации деятельности инспекции и к числу уважительных причин пропуска срока на обращение в суд отнесены быть не могут.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также требования, предъявляемые к подаче административных исков о взыскании недоимки.

Исходя из вышеизложенного, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство о восстановлении такого срока подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу за 2014 год, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 июля 2021 года.

Судья /подпись/