Дело № 2а-78/2025

УИД 52RS0028-01-2024-001141-34 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 04 февраля 2025 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

при ведении протокола секретарем Бабаевой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,, ИНН №, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный истец указал, что согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Административный истец указал, что ФИО1 были исчислены налоги и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании ст.75 НК РФ должнику были начислены пени. 

Указали, что с 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет. 

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено налогоплательщику по почте, данное требование ответчик также не оплатил.

Административный истец также указал, что налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик в установленный срок представил свои возражения, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

Административный истец указал, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что ответчиком суммы недоимки, взысканные в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1,, ИНН № задолженность по: 

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> (за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рубль (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рубль (за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> (за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рубль (за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рубль (за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, в том числе:

- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>;

- за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рбля 

<

данные изъяты>;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Судом установлено, и следует из паспортных данных административного ответчика, что его ФИО ФИО1, таким образом, в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области допущена ошибка в указании фамилии административного ответчика. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласился, просит применить срок исковой давности к требованиям за период с 2017 до 2020 годы, и отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца. 

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области № 71-3 «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Частью 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>. 

В настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства - 

<

данные изъяты>

Судом также установлено, что административный истец в адрес налогоплательщика направлял налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рублей, с учетом переплаты - 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, сумма к оплате составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2019 году административным истцом в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рублей, и транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рубль, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году административным истцом в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рубль, по сроку исполнения – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В 2021 году административным истцом в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рубль, с учетом переплаты – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, сумма к оплате составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2022 году административным истцом в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, в размере 

<

данные изъяты> рубль, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также в 2023 году административным истцом в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> рубль, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате транспортного налога за 2017-2023 годы не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты недоимки по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рубля, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, пени в срок, указанный в налоговых уведомлениях и требовании, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с физического лица ФИО1,, в соответствии с которым с ФИО1, взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> за период с 2017 по 2022 годы (пени за период с 2017 по 2022 годы).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Володарский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд, после отмены судебного приказа.

Административным истцом в настоящем административном исковом заявлении к ФИО1 предъявлены требования: о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год в установленный законом срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>; о взыскании транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>, о взыскании транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>; о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

Как следует из представленных документов, требование об оплате транспортного налога за 2017 год и пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога в адрес налогоплательщика не выставлялось. 

Вместе с тем, в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, в том числе по налогам в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, то есть транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль. Учитывая тот факт, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме составила 

<

данные изъяты> рублей, то задолженность по налогу в размере 

<

данные изъяты>, вошедшие в данное требование является задолженностью по оплате транспортного налога за 2017 год. Также в данное требование включены пени, начисленные за неуплату ранее возникшей задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>.

Также налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, в том числе по налогу в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>, то есть транспортный налог за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, и сумма налога, выставленная по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>. Также в данное требование включены пени, начисленные за неуплату ранее возникшей задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>.

В 2021 году налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, в том числе по налогу в сумме 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, то есть транспортный налог за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, и сумма налога, выставленная по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> 

Как указывалось ранее, в соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований с учетом положений статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, суду в рамках заявленных требований необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам и соблюдена ли процедура взыскания.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела заявлено о пропуске административным истцом срока подачи административного искового заявления в суд для взыскания транспортного налога за 2017-2020 годы, а также пени, исчисленных в связи с неуплатой данных налогов. 

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. «а» п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, обстоятельства, подтверждающие возможность взыскания налоговых платежей, утрату налоговым органом возможности взыскания, с истечением установленного срока их взыскания, должны быть выяснены при рассмотрении данного дела.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч.2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления расчета, включенных в ЕНС налоговых сумм, и доказательств соблюдения срока принудительного взыскания недоимки по налогам.

Как ранее было установлено судом, административный истец направлял ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о необходимости оплаты транспортного налога за 2017-2020 годы в общем размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, указав, что общая задолженность составляет 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Требование об оплате транспортного налога за 2017-2020 годы административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в суд с иском истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – выходной день). 

Как следует из представленного административного дела №, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2017-2020 годы не пропущен. 

Также административным истцом в настоящем исковом заявлении предъявлены требования: о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>; о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>.

Судом также установлено, что административный истец в адрес налогоплательщика направлял налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, по сроку исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате транспортного налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты недоимки по транспортному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, а также пени в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как ранее было установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Володарского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с физического лица ФИО1,, в соответствии с которым с ФИО1, взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> за период с 2017 по 2022 годы (пени за период с 2017 по 2022 годы).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Сведений об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 годы, пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2022 годы в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного налога, свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил, налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога начислены пени, которые административным ответчиком также не оплачены, в связи с чем требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога, пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога, подлежат удовлетворению. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, начисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, суд приходит к следующему.

Административным истцом в настоящем административном исковом заявлении предъявлены требования к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>.

Как следует из представленного административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1, Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пеня в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

Как следует из заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области, транспортный налог за 2014 год составил 

<

данные изъяты> рубля, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2012-2014 годы в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2012-2014 годы в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

Как следует из приложения к административному исковому заявлению, транспортный налог с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оплата проведена платежным документов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, в том числе транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> рубля. Сумма задолженности погашена в полном объеме. 

Суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2014 год был погашен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, иных сведений суду административным ответчиком не представлено, судом не добыто. 

Учитывая изложенное, поскольку транспортный налог за 2014 год ФИО1 не был оплачен в установленный законом срок, был взыскан на основании судебного приказа, суд приходит к выводу о удовлетворении требований административного истца о взыскании пени, исчисленных в связи с неоплатой транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплаты недоимки по транспортному налогу – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции действующей на момент подачи административного иска) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>, в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> рубль, пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты>;

- пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья Моисеев С.Ю.

Резолютивная часть объявлена 04 февраля 2025 года

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2025 года