дело № 2а-504/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года село Илек 

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Боковой Л.А., при секретаре судебного заседания Томяк Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и сборам. В обоснование требований указав, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровый №, в связи с чем ему исчислен земельный налог: за 2019 год в сумме 68 руб., за 2020 год в сумме 68 руб., который ФИО2 по настоящее время на уплатил. С ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности ФИО1 принадлежит транспортное средство марки № года выпуска, 106,05 л.с., в связи с чем ему исчислен транспортный налог за 2019 год -1591 руб., за 2020 год -1591 руб., за 2022 год в сумме 1591 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, ему неоднократно направлялись налоговые уведомления, однако по настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за март 2023 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3510 руб. На основании поручений о допросе свидетеля Межрайонной инспекции ФНС № по Оренбургской области направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №ДД.ММ.ГГГГ №, которая вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по Оренбургской области в назначенную дату ДД.ММ.ГГГГ не явился, какие-либо пояснения по поводу неявки не представил, то есть уклонился от явки для дачи показаний без уважительных на то причин. Решением Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. Поскольку административным ответчиком исчисленная задолженность по налогам и сборам по настоящее время не уплачена, в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ ему начислена пеня в размере 3384,92 руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам, а именно: земельный налог за 2019 год -68 руб., за 2020 года -68 руб., транспортный налог за 2019 года – 1591 руб., за 2020 год – 1591 руб., за 2022 год -1591 руб., налог на профессиональный доход за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3510 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 250 руб., а также суммы пеней в размере 3384,92 руб. 

Административный истец в судебном заседании не присутствует, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений относительно административного иска не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге", ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента. Уплата налога регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Применение НПД возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, если доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход, не превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, п. 1 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение "Мой налог", Единый портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию. При отсутствии ИНН, например у граждан государств - членов ЕАЭС, для постановки на учет в качестве плательщика НПД предварительно необходимо его получить (ч. 1 - 5.1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ; п. п. 5 - 10 Порядка, утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-20/106@; Информация ФНС России).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 56:12:0301035:60, в связи с чем, административным истцом исчислен земельный налог за 2019 и 2020 год. 

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, налоговым органом был выставленный налог за 2019 год, подлежащий оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и за 2020, подлежащий оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачен не был, обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: - LIFAN 214813, госномер Т394СЕ56, 2012 года выпуска, 106,05 л.с., принадлежащее ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Признание физических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

Таким образом, ФИО2 правомерно признан плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены налоговым органом в адрес ФИО2 через ЕПГУ налогоплательщика, однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 1591 руб., за 2020 года в размере 1591 руб. и за 2022 год в размере 1591 руб. - не оплачена. 

При этом суд обращает внимание, что ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, то есть на него возложена обязанность получения налоговых уведомлений через кабинет ЕПГУ.

Суд, соглашается с расчётом задолженности по транспортному налогу в соответствии со ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-III-ОЗ из расчета 15 руб. за 1/одну/ лошадиную силу, поскольку мощность транспортного средства марки №, 2012 года выпуска составляет - 106,05 л.с. 

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

В силу ч.6 ст.11 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за март 2023 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3510 руб.

На основании поручений о допросе свидетеля Межрайонной инспекции ФНС № по Оренбургской области направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №ДД.ММ.ГГГГ №, которая вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по Оренбургской области в назначенную дату ДД.ММ.ГГГГ не явился, какие-либо пояснения по поводу неявки не представил, то есть уклонился от явки для дачи показаний без уважительных на то причин. 

Согласно ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Решением Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. 

Суд, отмечает, что административным ответчиком не оспаривалось совершенное им налоговое правонарушение.

Суд признает расчет задолженности по налогам и пени по транспортному и земельному налогу верным, административным ответчиком по существу расчеты не оспорены, свой расчет налога не представлен, доказательств оплаты налога ответчик также суду не предоставил.

Поскольку, как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО2 своевременно не исполнял обязанность по уплате налога, сбора, ему начислена пеня, которая подлежит взысканию с него в судебном порядке. В связи с чем, исковые требования налогового органа, в данной части суд находит законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и санкций, иподтверждающихисполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС № по Оренбургской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме, в связи с чем с ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области задолженность по налогам, в общей сумме 12053 рубля 82 копейки, из которых: 

- земельный налог за 2019 год в сумме 68 рублей;

- земельный налог за 2020 год в сумме 68 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1591 рубль;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1591 рубль; 

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1591 рубль; 

- налог на профессиональный доход за март 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3510 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 250 рублей;

- суммы пеней, установленных пп.1 п.11 ст.46 НК РФ в сумме 3384 рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Л.А. Бокова