Принято в окончательной форме 17.09.2024

(УИД) 76RS0024-01-2024-002762-21

Дело № 2а – 2537/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Огореловой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 55270,43 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 в размере 3659,05 руб., а всего 58929,48 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 26.04.2023 направила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 81677 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – 17.07.2023. Налогоплательщиком частично произведена уплата НДФЛ за 2022 год в сумме 6596,81 руб. 17.07.2023. Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составила 75080,19 руб. На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 75136,50 руб. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Налоговым органом были начислены пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023, размер которых в разрезе изменения сальдо и процентной ставки ЦБ РФ составил 3681,53 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налог и пени не уплатил, Инспекцией направлено требование об уплате налога № 62497 по состоянию на 20.07.2023, со сроком исполнения 18.08.2023 на общую сумму отрицательного сальдо, в том числе недоимка – 75080,19 руб., пени – 56,31 руб. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок № 5 Фрунзенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 12.01.2024 был вынесен судебный приказ, который определением от 15.02.2024 отменен. На момент направления административного искового заявления налогоплательщик произвел уплату НДФЛ за 2022 год в сумме 19800 руб. – 25.01.2024, 9,76 руб. – 07.03.2024. Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 55270,43 руб. В отношении пени произведено уменьшение, в связи с чем сумма пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 составила 3659,05 руб. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений по административному иску не представила.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплатить общую сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, необходимо в соответствующий бюджет по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

26.04.2023 ФИО1 направила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно представленной декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 81677 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – 17.07.2023.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок НДФЛ за 2022 в полном объеме не уплачен, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование №62497 по состоянию на 20.07.2023 со сроком исполнения до 18.08.2023. 

Решением налогового органа № 5672 от 16.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №62497 от 20.07.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату формирования требования у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 75080,19 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. 

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

За период с 18.07.2023 по 17.11.2023 размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 3681,53 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету за налогоплательщиком числилась задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 75080,19 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 в размере 3681,53 руб. (л.д.6-7).

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Поскольку задолженность, указанная в требовании № 62497, ФИО1 не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 12.01.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 15.02.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. 

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 26.06.2024.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Из объяснений истца следует, что на момент направления административного искового заявления в суд ФИО1 произведена уплата НДФЛ за 2022 год в сумме 19800 руб. – 25.01.2024, и в сумме 9,76 руб. – 07.03.2024. Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 55270,43 руб. В отношении пени произведено уменьшение в сумме 11,92 руб. – 31.01.2024, в сумме 10,56 руб. – 26.01.2024, в связи с чем сумма пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 составила 3659,05 руб. 

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено. 

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 55270,43 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 в размере 3659,05 руб., а всего 58929,48 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1968 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной адресу: 

<

адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 55270,43 руб., пени за период с 18.07.2023 по 17.11.2023 в размере 3659,05 руб., а всего 58929,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 1968 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева