Дело № 2а-785/2023

УИД 51RS0009-01-2023-000783-87

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кандалакша 11 июля 2023 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе: 

судьи Кузьмич Н.В., 

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – Управление) обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу. В обоснование заявленных требований указано, что в собственности ответчика находилось недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

На основании сведений об имуществе, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговым органом по месту нахождения имущества осуществлен расчет и перерасчет налога, который приведен в налоговых уведомлениях. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика. В сроки, установленные ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2017, 2019 годы ответчиком не оплачен. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени. Неуплата налога на имущество послужило основанием в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ для направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налога и пени, общая сумма недоимки по налогу на имущество составила 2351 руб. Требования об уплате налога на имущество частично исполнены налогоплательщиком добровольно, частично взысканы в ходе исполнения судебного приказа 

<

номер> в сумме 800 руб.

Также в собственности налогоплательщика находился земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом по месту нахождения имущества осуществлен расчет и перерасчет налога, который приведен в налоговых уведомлениях. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени. Поскольку налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате задолженности, Управление обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который в последствии был отменен определением от 26.12.2022. 

Просит взыскать с ответчика: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 800 руб.; пени по налогу на имущество: в сумме 8,02 руб. за 2017 год на сумму налога 194 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес> руб.; 3,78 руб. за 2016 и 2017 годы на сумму налога 569 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>Б; 0,05 руб. за 2019 год на сумму 62 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>; пени по земельному налогу в сумме 8,25 руб. и 22,97 руб. за 2017 год.

Зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа по делу 

<

номер> от 30.06.2022 суммы в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере: 360,10 руб. – налог на имущество, 439,90 руб. – налог на имущество.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с исковыми требованиями согласен частично, просил применить срок исковой давности.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (ред. от 04.10.2014) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом в силу статьи 405 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 406 НК РФ (в ред. от 04.10.2014) предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующего имущества: 

- квартира, расположенная по адресу: 184060, Россия, 

<

адрес>, Нижняя набережная, 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 31,8 кв.м; 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу статьи 397 НК РФ (в ред. от 02.12.2013, от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с расчетом, налога на имущество физических лиц, земельного налога 

<

номер> от 11.09.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, 

<

номер> от 09.01.2020 по сроку уплаты не позднее 12.03.2020, 

<

номер> от 01.09.2020 по сроку уплаты, установленным ст. 397 НК РФ, ст. 409 НК РФ. 

Обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки своевременно не исполнена.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. 

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени 

<

номер> от 31.01.2019 по сроку уплаты до 16.05.2019, 

<

номер> от 11.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019, 

<

номер> от 25.03.2020 по сроку уплаты до 13.05.2020, 

<

номер> от 08.12.2020 по сроку уплаты до 24.12.2020, 

<

номер> от 08.12.2020 по сроку уплаты до 26.01.2021.

Поскольку в установленный срок вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, 23.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района от 30.06.2022 по делу 

<

номер> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 1138 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 3,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,02 руб., пени по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1264 руб. 

26.12.2022 определением мирового судьи судебный приказ 

<

номер> от 30.06.2022 отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. 

При установленных обстоятельствах, соблюдении истцом процедуры взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени по ним, отсутствии доказательств уплаты налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме: о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 800 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 8,02 руб. за 2017 год (на сумму налога 194 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес> руб.); 3,78 руб. за 2016 и 2017 годы (на сумму налога 569 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>Б); 0,05 руб. за 2019 год (на сумму 62 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>); пени по земельному налогу в сумме 31,22 руб. (8,25 руб. и 22,97 руб.) за 2017 год.

Расчеты истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3). 

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование 

<

номер> от 31.01.2019 административным ответчиком не исполнено, Инспекция обратилась к мировому судье, который вынес судебный приказ 30.08.2022 и отменил его 26.12.2022, а иск направлен в суд 01.06.2023, срок на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и пеней по налогам не пропущен. 

Довод ФИО1 о том, что УФНС пропущен срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогам, суд признает несостоятельными по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку после отмены 26.12.2022 судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей административное исковое заявление налоговым органом направлено в районный суд в пределах шести месяцев – 01.06.2023, суд приходит к выводу, что установленные для взыскания налога и пени за 2017, 2019 год процессуальные сроки соблюдены.

Добровольно уплату недоимки по налогам до настоящего времени административный ответчик не произвел, доказательств уплаты в суд не представлено.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования Управления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению. 

Из искового заявления следует, что налогоплательщиком в ходе исполнения судебного приказа по делу 

<

номер> от 30.06.2022 в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 800 руб. (360,10 руб. налог на имущество + 439,90 руб. налог на имущество), суд считает необходимым указать, что решение суда в данной части не подлежит приведению в исполнение.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 843,07 руб. составляет 400 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 150, 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 800 руб.; 

- пени по налогу на имущество:

в сумме 8,02 руб. за 2017 год (на сумму налога 194 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>); 

в сумме 3,78 руб. за 2016 и 2017 годы (на сумму налога 569 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>Б);

в сумме 0,05 руб. за 2019 год (на сумму 62 руб. в отношении имущества по адресу: 

<

адрес>);

- пени по земельному налогу в сумме 31,22 руб. за 2017 год.

Решение в части взыскания с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 800 руб. в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме. 

Судья Н.В. Кузьмич