№ 2а-511/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 18 июля 2018 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области 

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретарях – Кобелевой Н.Г., Латыповой З.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-511/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 31 569 рублей 00 копеек и пени в сумме 104 рубля 18 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 рублей 48 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 45 рублей 36 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества, ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31 569 рублей 00 копеек и пени 104 рубля 18 копеек.

На уплату налога ответчику было направлено налоговое уведомление, в установленный законом срок налог не уплачен, для оплаты налога и пени ответчику было направлено требование; поскольку в установленные законом сроки налог не уплачен. До настоящего времени ответчик налог на имущество, пени не уплатил. Кроме того, ответчик является собственником земельных участков и транспортных средств в связи с несвоевременной уплатой налога, ей начислены пени, которые до настоящего времени не оплачены.

Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Административным истцом 06.07.2018 года требования были уточнены, в связи с частичной уплатой налогоплательщиком налога на имущество в сумме 22 950 рублей, и погашением налога за 2014-2015 года, частичным погашением налога за 2016 год просит взыскать налог на имущество за 2016 год в сумме 8 548 рублей 00 копеек и пени в сумме 104 рубля 18 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 рублей 48 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 45 рублей 36 копеек.

Административным истцом 18.07.2018 года требования были уточнены, в связи с уплатой пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по земельному налогу за 2016 год просит взыскать налог на имущество за 2016 год в сумме 8 548 рублей 00 копеек и пени в сумме 104 рубля 18 копеек, в общей сумме 8 652 рубля 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания.

Суд признает неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу, в силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 02.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01.12.2017 в сумме 31 498 рублей, с учетом суммы переплаты 4 225 рублей, в том числе за 2016 год в общей сумме 12 315 рублей, произведен перерасчет налога за 2014 год на сумму 12 704 рублей, за 2015 год – 10 704 рубля. Из налогового уведомлении следует, что общая сумма начисленного налога на имущество физических лиц составляет 35 723 рубля (12 315 + 10704 + 12 704), за вычетом суммы переплаты 31 498 рублей.

Ответчику направлено почтовым отправлением 13.07.2017 налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц с учетом произведенного пересчета за 2014 - 2016 годы, в связи с несвоевременной уплатой налога направлено требование об уплате налога и пени № сроком уплаты до 17.01.2018 (л.д. 14) через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Первоначально налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 07.05.2015 об уплате до 01.10.2015 налога на имущество о физических лиц за 2014 год в сумме 4 225 рублей, № от 25.08.2016 об уплате до 01.12.2016 налога на имущество о физических лиц за 2015 год в сумме 1 167 рублей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 403 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности, получением налоговыми органами ранее не представленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, влияющих на формирование налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, в связи с чем начислены пени в общей сумме 104 рубля 18 копеек, в том числе за 2014 год на сумму недоимки 12 704 рубля – 41 рубль 92 копейки, за 2016 год на сумму недоимки 12 315 рублей - 40 рублей 64 копейки, за 2015 год на сумму недоимки 6 550 рублей (с учетом вычета переплаты 10 704 – 4 154 = 6 550 рублей) – 21 рубль 62 копейки (л.д. 20).

Истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налога на имущество, пени за 2014 – 2016 годы. 

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года. В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 13.03.2018 мировому судье поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1, 12.04.2018 мировой судья судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района города Ялуторовска Тюменской области отменил судебный приказ о взыскании налога на имущество, по поводу которых возник спор, разъяснив налоговому органу право на обращение в районный суд с требованиями о принудительном взыскании недоимки и пеней (л.д. 22).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Учитывая положения ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленных законом сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган не произвел списание налога на имущество за 2014 год в сумме 12 704 рубля и пени за 2014 год в сумме 41 рубль 92 копейки (л.д. 20).

Изначально размер налогового обязательства по налогу на имущество за 2014-206 годы являлся неверным, поскольку не было учтено наличие в собственности нежилого строения (магазина) по адресу: 

<

адрес>, применена иная кадастровая (инвентаризационная) стоимость объектов налогообложения, вместе с тем согласно сведениям об имуществе физического лица право собственности на магазин зарегистрировано 30.11.2007 (л.д. 18), в связи с чем формирование неверного налогового уведомления не должно влиять на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и установленную законом обязанность налогового органа по списанию признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

В силу закрепленных в статье 3 НК РФ основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6 и 7 статьи 3 Кодекса).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона и основных начал налогового законодательства налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, требования налогового органа удовлетворению в части взыскания указанного налога удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество за 2015 год в сумме 6 550 рублей (с учетом зачтенной переплаты в сумме 4 154 рубля) и пени 21 рубль 62 копейки, налога на имущество за 2016 год в сумме 12 315 рублей и пени 40 рублей 64 копейки, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки (налога на имущество) не подлежат удовлетворению.

Суд приходя к данному выводу, руководствуется следующим: ФИО1 27.06.2018 уплатила налог на имущество в сумме 22 950 рублей (л.д. 33), что не оспаривалось налоговым органом, при этом указала в возражении, что она уплатила налог на имущество за 2015, 2016 годы в сумме 22 950 рублей, налог за 2014 год считает предъявленным незаконно, поскольку была объявлена амнистия по налогам, образовавшимся на 01.01.2015 (л.д. 32).

Вместе с тем, налогоплательщиком налог на имущество за 2015-2016 годы уплачен с нарушением срока, установленного ст. 409 НК РФ, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению на сумму недоимки пени.

С учетом заявленных требований и уплатой налога на имущество налогоплательщиком за 2015-2016 годы, требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания пени на налог на имущество за 2015-2016 годы.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика надлежит взыскать 400 рублей государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 21 рубль 62 копейки, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 40 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета 400 рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании налога на имущество за 2014 год и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 19 июля 2018 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

Судья А.Н. Ахмедшина