Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2019 года г. Миллерово

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Бугаевой Е.А.

при секретаре Мельниковой О.Н.

с участием представителя административного истца по доверенности Д.Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области к В.Л.Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

В Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением обратилась Межрайонная ИФНС № 3 России по Ростовской области к В.Л.Ш., согласно которому просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня в размере 

<

данные изъяты> руб., и недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование административного искового заявления было указано, что согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, В.Л.Ш. являлась собственником имущества, перечисленного в налоговых уведомлениях, а именно:

жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 66, 8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 450, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с направленными уведомлениями налогоплательщику были исчислены причитающиеся налоги. 

За 2015г. начислен земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2016 начислен земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб.

За 2015г. начислен налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2016г. начислен налог в размере 

<

данные изъяты> руб. 

В связи с тем, что в установленный срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил (или не уплатил в установленный срок) инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммыпени.

Всоответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности

В ходе рассмотрения административного дела представитель административного истца поддержала исковые требования в полном объеме и просила суд иск удовлетворить. Кроме того, представитель административного истца пояснила, что в расчет цены иска включены пени, указанные в самом раннем требовании от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3, 81 руб., начисленные на недоимку, которая не была взыскана.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения которого был уведомлен надлежаще, причины неявки суду не известны. 

Суд, руководствуясь положениями ч.3 ст. 150 КАС РФ, с учётом мнения представителя административного истца, определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Руководствуясь п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании было установлено и подтверждается материалами дела, что 

В.Л.Ш. является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11,13).

В соответствии с направленными уведомлениями налогоплательщику были исчислены налоги за 2015-2016, а именно, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 г. рассчитан земельный налог 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г. рассчитан земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно требованию об уплате сумм налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 

<

данные изъяты> руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.15). 

Согласно требованию об уплате сумм налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 

<

данные изъяты> руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.18-19).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с В.Л.Ш. задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменён (л.д.27).

Материалами дела подтверждается, что всего за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. 

О наличии задолженности по уплате налогов, пени и необходимости ее погашения административный ответчик в соответствии ст.ст. 69 и 70 НК РФ извещался соответствующими требованиями, направленными заказными письмами.

Как следует из материалов дела, пояснений представителя административного истца, МИ ФНС России № были включены и требования об уплате пени по налогу на имущество с физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, которые были начислены на недоимку по соответствующим налогам с 2013. Кроме того, представлен расчет пени, который невозможно проверить в связи с отсутствием полных данных о недоимке по исчисленным налогам и периоде ее образования.

Применяя к возникшим правоотношениям требования ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 3 по Ростовской области утратила право на взыскание с В.Л.Ш. пени за просрочку уплаты перечисленных налогов за периоды, предшествовавшие 2014г.

Так, пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец не оспаривал, что пени в размере 

<

данные изъяты> руб., указанные в требовании № по состоянию на 15.12.2014, начислялись на недоимку по уплате земельного налога, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, образовавшиеся за период 2013г.

Таким образом, суд не может удовлетворить требования административного истца только в части требования о взыскании с административного ответчика задолженности по: уплате пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.45,48 НК РФ, 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области к В.Л.Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - удовлетворить в части.

Взыскать с В.Л.Ш., 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Ростовской области, дата регистрации 24.12.2004г., ОГРН 

<

***>, наименование УФК по субъекту Российской Федерации: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области) ИНН/КПП налогового органа: 6149008693/614901001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет: Отделение Ростов-на-Дону г. Ростов-на-Дону БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет 046015001 № счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40101810400000010002 - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пеню в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пеню в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с В.Л.Ш., 

<

данные изъяты> в доход местногобюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2013г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 

<

данные изъяты> руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение одного месяца с даты составления решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Бугаева

решение в окончательной

форме составлено 16.08.2019