Дело № 2а-2222/2025 (2-9533/2024)

УИД: 78RS0014-01-2024-017062-87 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года город Санкт-Петербург

Московский районный суд Санкт – Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.В.

при секретаре Морозовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, - 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 78 739 рублей, пени в размере 7 013,02 рублей.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца ФИО2 и административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 3 и пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят налогоплательщики, в том числе и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, решением Московского районного суда города Санкт-Петербурга от 20 декабря 2021 года, вступившим в законную силу, с учетом определения об исправлении описки от 04 февраля 2022 года, ФИО1 восстановлена на работе в должности дворника с 23.07.2020 года, с ООО «Жилкомсервис № 2 Московского района» в пользу ФИО1 взыскан средний заработок за время вынужденного прогула за период с 23.07.2020 по 20.12.2021 г.г. в размере 605 684,20 рублей, компенсация морального вреда в размере 15 000 рублей. 

Взысканные суммы по решению суда должником перечислены ФИО1 в полном объеме, что административным ответчиком не оспаривалось.

Однако, НДФЛ из указанной суммы удержан не был, в адрес налогового органа представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в связи с полученным по решению суда доходом составляет 78 739 рублей.

В справку по форме 2-НДФЛ не включены выплаченные административному ответчику суммы, не подлежащие налогообложению, а именно: 15 000 руб. - компенсация морального вреда.

На основании поступившей справки из ООО «Жилкомсервис № 2 Московского района», о полученном ФИО1 доходе, налоговым органом исчислен налог и в личный кабинет налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 106924451 от 12.08.2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №84800 по состоянию на 08 декабря 2023 года со сроком исполнения до 09 января 2024 года.

Поскольку требование оставлено без исполнения, Инспекция направила в адрес мирового судьи судебного участка № 116 Санкт-Петербурга заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 116 Санкт-Петербурга выдан судебный приказ № 2а-385/2024-116 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 85 752,20 руб.

Определением от 26 июня 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 31 октября 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ФИО1 в данном случае является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку при вынесении решения судом не произведено разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с него, организация - налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, поскольку сумма взыскания фиксированно была установлена вступившим в законную силу судебным актом.

В этом случае налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Выплата ООО «Жилкомсервис № 2 Московского района» взысканных сумм за ы НДФЛ с присужденных судом сумм привела бы к нарушению статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с неполным (частичным) исполнением судебных актов.

Соответственно, именно административным ответчиком в указанном случае должна быть произведена уплата налога на доходы физического лица.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, размер налога и пени исчислен правильно и в соответствии с действующим законодательством, сроки на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.

Довод ответчика о том, что взысканная на основании решения суда сумма заработка за время вынужденного прогула, являясь компенсационной выплатой, не подлежит налогообложению, основан на неверном толковании норм налогового законодательства.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств факта уплаты имеющейся задолженности не представлено, таким образом, требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход бюджета города Санкт-Петербурга.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт – Петербурга недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 78 739 рублей, пени в размере 7 013,02 рублей, а всего 85 752,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт – Петербурга в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: 

В окончательной форме решение принято 03.02.2025 года.