Дело № 2а-4945/2025

УИД 47RS0006-01-2025-004774-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина Ленинградская область 13 октября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что в 2021-2022 г. ответчику принадлежало следующее имущество: жилой дом с кадастровым № №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2021 г. в размере 73,00 руб., за 2022 г. в размере 71,00 руб.; земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем начислен земельный налог за 2021 г. в размере 294,00 руб., за 2022г. в размере 294,00 руб. На уплату указанных налогов инспекцией выписаны и направлены в адрес ответчика налоговые уведомления № 17068741 от 01.09.2022, № 123696364 от 05.08.2023. 

15.10.2022 налог на имущество за 2021г. ответчиком оплачен частично в размере 38,00 руб. 23.07.2023 в адрес ответчика направлено требование № 85695 по сроку уплаты 16.11.2023. После выставления указанного требования у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 71,00 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 294,300 руб., пени за период с 24.07.2023 по 05.08.2024, не вошедшие в требование. 21.05.2024 инспекцией вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 05.08.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 9724,24 руб. Истцом были предприняты меры взыскания в отношении ответчика в сумме 350,38 руб., в связи с чем задолженность пени составляет 9373,86 руб. Кроме того, от ответчика поступили единые налоговые платежи: 05.11.2023 на сумму 365,00 руб. и 17.11.2024 на сумму 365,00 руб., которые зачтены в сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2021,2022 г.г. в размере 694,00 руб., пени за период с 24.07.2023 по 05.08.2024 в размере 9373,86 руб., всего 10067,86 руб.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал по праву и по сумме. 

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что с 10.05.2011 по настоящее время ФИО1 принадлежит 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: 

<

адрес> и расположенный на нем жилой дом с кадастровым № № (л.д. 80).

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ответчику начислен налог на имущество за 2021 г. в размере 73,00 руб. и за 2022г. в размере 71,00 руб., земельный налог за 2021 и 2022 г.г. в размере 294,00 руб. за каждый налоговый период. 

В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 17068741 от 01.09.2022 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2021 г. в сумме 367,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 123696364 от 05.08.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 г. в сумме 365,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, а также требование № 85695 от 23.07.2023 об уплате задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 20779,73 руб. по сроку исполнения 16.11.2023 (л.д. 8-13).

21.05.2024 налоговым органом вынесено решение № 27666 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 22755,18 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 15-16).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 02.01.2023 в сумме 6497,52 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в сумме 3226,71 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 350,38 руб., составили 9373,85 руб. (6497,52 руб. +3226,71 руб.)- 350,38 руб.).

Положениями ст.48 Налогового кодекса РФ (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

27.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 85695 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023.

Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 09.01.2025 на судебном участке № 32 судебный приказ от 04.10.2024 по делу № 2а-3949/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 694,00 руб., пени в размере 9373,86 руб., отменен. 

После выставления требования от 23.07.2023, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 123696364 от 05.08.2023 о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество за 2022 г. в сумме 365,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (л.д.8-9). 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на 01.01.2023, отрицательное сальдо ЕНС на сумму более 10000 рублей не увеличилось, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022г.г. и пени, которая по состоянию на 05.08.2024 составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 32 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2025. Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 25.06.2025 в установленный законом срок. 

Расчет налогов и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, а также пени за указанный период.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2021-2022г.г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2022 г.г., по налогам на имущество за 2021-2022 гг. и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2020-2021г.г. в размере 588 руб., по налогу на имущество за 2021-2022гг. в размере 106 руб., а также пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в сумме 9373,86 руб., всего взыскать 10067,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2025