Дело № 2а-2113 /2025

УИД: 50RS0040-01-2025-002341-35

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 23 декабря 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнила, несмотря на направленное в ее адрес требование, задолженность в установленный срок не погасила, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: по ОКТМО 71883000 – 188,38 руб., по ОКТМО 46764000 – 418,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: 416,56 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 1127,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 4826,36 руб., -

а всего просит взыскать 6978,11 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела почтой, а также публично, путем размещения информации на официальном сайте суда, заявлений и ходатайств не представила.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, с учетом положений ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно данным, полученным Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, ФИО4 является собственником имущественных объектов, подлежащих налогообложению (л.д.15); а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

П.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ, в редакции на дату подачи иска).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015 год (л.д.8).

В связи с не оплатой задолженности в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, с расчетом сумм пени, включенных в данные требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - по налогу на имущество и по земельному налогу за 2015 г. (л.д.14-об., 16),

№ от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам за период по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-15, 16-об. - 32).

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в прежней редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика ФИО1 по сумме пеней, составляет всего 6978,11 руб., включая:

- пени по налогу на имущество: по ОКТМО 71883000 – 188,38 руб., по ОКТМО 46764000 – 418,84 руб.;

- пени по земельному налогу– 416,56 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС – 1127,97 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС - 4826,36 руб.

Как отмечено Конституционным Судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, с административного ответчика не подлежат взысканию суммы пени, на которые выставлено требование № от 21.12.20265, на сумму 08,06 руб. – по налогу на имущество за 2015 год в размере 4,46 руб. и по земельному налогу за 2015 год в размере 3,60 руб. (л.д.14об.), - учитывая, что меры принудительного взыскания указанной задолженности по пени Инспекцией своевременно приняты не были, на настоящее время данный срок для обращения пропущен (учитывая также пропуск срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в ноябре 2022 года).

Инспекцией по налогоплательщику ФИО1 представлен расчет заявленной к взысканию по другому административному делу (2а-2111/2025, 2а-2110/2025) сумм пени, согласно которым установлено, что на основании пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ была сторнирована (списана), т.е. выведена из сальдо ЕНС по причине пропуска срока взыскания задолженность ФИО1: по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, и по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год (л.д.53-55).

В связи с чем суд полагает также подлежащей исключению из сумм пени, подлежащих взысканию,- согласно расчету сумм пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-об. - 32):

- пени по налогу на имущество за 2020 год: по ОКТМО 46764000 – 60,55 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 17,25 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС: за 2018 год – 270,88 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС: за 2018 год – 1231,24 руб.

Таким образом, с учетом изложенного, принимая во внимание положения п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, не подлежат взысканию суммы пени всего в размере 1579,92 руб. (60,55 + 17,25 + 270,88 + 1231,24) – по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 8,06 руб. – по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, - всего в размере 1587,98 руб.

При этом требования Инспекции в части взыскания сумм пени за просрочку уплаты других налогов за другие периоды, указанные в расчете истца, - подлежат удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, при взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты налоговой задолженности суд исключает из подлежащей взысканию суммы пени за просрочку уплаты 1587,98 руб., в части взыскания пени в указанном размере исковые требования удовлетворению не подлежат.

Истечение сроков судебного взыскания налоговой задолженности, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Поскольку в установленный срок задолженность не была погашена, Инспекция в ноябре 2022 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени на общую сумму 7 810,24 руб.

Как следует из административного искового заявления, в связи с тем, что задолженность по уплате налогов была частично погашена, сумма к взысканию была изменена и составляет заявленную в настоящем деле сумму пени 6 978,11 руб.

Срок, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на дату направления заявления о вынесении судебного приказа) Инспекцией не пропущен, принимая во внимание суммы налоговой задолженности.

Так, согласно ст. 48 ч.1 НК РФ (в редакции на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в мае 2021 г.), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с рассматриваемым административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке – л.д.41), - то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

Таким образом, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок (в редакции на дату направления требования) Инспекцией также не пропущен, с учетом даты отмены мировым судьей ранее вынесенного судебного приказа о взыскании данной налоговой задолженности и пени.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, а также пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

При изложенных обстоятельствах суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащим удовлетворению частично – в части взыскания пени на общую сумму 5390,13 руб. (6 978,11 – 1587,98 = 5390,13), - поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела, при этом доказательств погашения данной задолженности на настоящее время административным ответчиком не представлено, сведений о признании данной недоимки безнадежной к взысканию также не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 4 000,00 руб., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату налогов на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, - в размере 5390,13 руб. (пять тысяч триста девяносто руб. 13 коп.).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признать безнадежной к взысканию недоимку налогоплательщика ФИО1 (

<

данные изъяты>) в размере 1587,98 руб. (одна тысяча пятьсот восемьдесят семь руб. 98 коп.).

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. 

<

адрес> в размере 4 000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Афанасьева