УИД №58RS0026-01-2025-000251-52

Дело № 2а-204/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Никольск

Пензенская область

Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Филимончевой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1, ИНН 

<

№> является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.04.2024 налогоплательщиком подана декларация по форме 3-НДФЛ (за отчетный период 2023 г.). Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пензенской области были представлены сведения в отношении налогоплательщика о регистрации прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества в связи с реализацией (продажей/дарением): продажа квартиры объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером 

<

№>, находящийся по адресу: 

<

адрес>, зарегистрированная за налогоплательщиком с 25.09.2022 по 15.08.2023 года, доля в праве - 1, площадью 58,90 кв.м. Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности (руб., коп.) составила – 13390272,40 руб. Цена сделки по договору купли-продажи составляет 9373190,68 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составляет менее пяти лет, то есть, меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п.4 ст.217.1 НК РФ. В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налогоплательщику был произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) за 2021 год. Сумма дохода по объекту с кадастровым номером 

<

№> исходя из цены сделки, составила- 9373190,68 руб. Исходя из вышесказанного, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год подлежащие уплате в бюджет составит: (9373190.68 - 1000000) * 13% = 1088515 руб. Сумма налога 1088515 руб. подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком не уплачена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом 04.09.2024 в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней №39587 (по состоянию на 03.09.2024, по сроку исполнения до 21.02.2024), которое получено налогоплательщиком. 23.09.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. По состоянию на 01.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1138405 руб. 27 коп., в т.ч. налог - 1088515 руб. 00 коп., пени- 49890 руб. 27 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 1088515 руб. 0 коп; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 49890 руб. 27 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Никольского района Пензенской области от 24.10.2024 вынесен судебный приказ №2а-1624/2024.В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.11.2024. В связи с чем просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 1138405 руб. 27 коп., в том числе: по налогам - 1088515 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 49890 руб. 27 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств суду не представила. 

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 15.07.2024 года.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено статьей 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В судебном заседании установлено, что 14.04.2024 ФИО1 подана декларация по форме 3-НДФЛ, за отчетный период 2023 года. Административный ответчик в добровольном порядке задолженность и пени не погасила, доказательств уплаты задолженности, пени суду также не представила.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование №39587 об уплате задолженности, по состоянию на 03.09.2024: недоимку- 1088515 руб., пени- 31712,07 руб., а всего на сумму 1120227,07 руб., со сроком исполнения до 23.09.2024.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнила обязанности по уплате задолженности.

Решением № 144272 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 01.10.2024 с ФИО1 взыскана задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 03.09.2024 № 39587 в размере 1138405,27 руб.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку административный ответчик задолженность не заплатила, административный истец 24.10.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 1138405 руб. 27 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Никольского района Пензенской области от 11.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-1624 выданный 24.10.2024 о взыскании в пользу УФНС России по Пензенской области с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1138405 руб. 27 коп. и госпошлины в размере 13192 руб..

25.03.2025 административный истец обратился в Никольский районный суд Пензенской области с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1

Срок обращения с административным иском, административным истцом не нарушен. 

Расчет суммы задолженности, заявленных к взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Доказательств исполнения налоговых требований в материалы дела административным ответчиком не представлены.

Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик в установленный законом срок требования налогового органа об уплате задолженности не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 26384 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (

<

дата> г.р., уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

№>) задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 1138405 руб. 27 коп., в том числе: по налогам – 1088515 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 49890 руб. 27 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу муниципального образования «Никольский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 26384 (двадцать шесть тысяч триста восемьдесят четыре) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.

Судья Е.И.Наумова