дело №2а-119/2025

УИД 39RS0012-01-2025-000182-26

Решение

Именем Российской Федерации

4 июля 2025 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А., 

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее–УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства, а именно с ДД.ММ.ГГГГ самоходное транспортное средство «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты>., с ДД.ММ.ГГГГ автобус марки «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> а также с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой марки «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., в связи с чем произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 639 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который погашен частично по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 052,39 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 996,31 рублей, остаток задолженности составил 1 590,30 рублей. 

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 286 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который погашен частично по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 183,21 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 796,26 рублей, остаток задолженности составил 2 306,53 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для обслуживания нежилого здания - коровника, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок для обслуживания жилого дома и хозяйственных построек, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для обслуживания здания свинарника, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № в связи с чем произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 803 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который погашен частично по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 523,32 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 207,43 рублей, остаток задолженности составил 2 072,25 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый орган в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика, выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, не исполненное добровольном порядке. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №а-250/2025 мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать c ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 590,30 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 306,53 рубля, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 072,25 рублей, всего в общей сумме 5 969,08 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик представил ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, а также указал, что недоимка по налогам в сумме 5969 руб. 08 коп. оплачена в полном размере приложив чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 000 рублей.

В соответствии со ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первые и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в налоговом периоде являлась собственником транспортных средств, а именно с ДД.ММ.ГГГГ самоходное транспортное средство 

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ автобус марки «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 

<

данные изъяты>.с., а также с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой марки «

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., что подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МО МВД России «

<

адрес>».

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику начислен налог на указанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 639,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.).

Налог на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 286,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в соответствии с требованиями ст.403 НК РФ.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку за с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №,площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для обслуживания нежилого здания - коровника, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок для обслуживания жилого дома и хозяйственных построек, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для обслуживания здания свинарника, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности земельные участки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 803 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в соответствии с требованиями п.7 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

УФНС России по Калининградской области в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 639 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 803 рубля, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 286 рублей, всего на сумму 88 728 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 72 655,37 рублей, по земельному налогу – 43 485,81 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14)

Вышеуказанное требования исполнено не было, в связи с чем ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 239 450,59 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 88 728 рублей был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.10).

В соответствии с частью 1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Из представленной налоговым органом карточки налоговых обязанностей, по распределению перечисленных в качестве ЕНП, денежные средства поступившие ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 796,26 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 183,21 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 996,31 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 085,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 207,43 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 523,32 рубля на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа, были распределены в счет погашения задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество за 2023 год в сумме 31 979,47 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 22 048,70 рублей, а также по земельному налогу за 2023 в сумме 28 730,75 рублей (л.д.23-24).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 590,30 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 2 306,53 рубля, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 2 072,25 рублей, всего в общей сумме 5 969,08 рублей.

Как следует из материалов дела, заявленная ко взысканию сумма в размере 5969,08 рублей оплачена ФИО1(6000 рублей) ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в ходе рассмотрения настоящего дела, что подтверждается чеком по операции ПАО 

<

данные изъяты>» по реквизитам идентичным в направленных ей требованиях.

При таких обстоятельствах, независимо от обоснованности перечисления данной суммы налоговым органом в погашение других налоговых обязательств (при их наличии), недоимка по заявленным требованиям ( по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО1, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного иска, отсутствует, что является достаточным основанием для отказа в административном иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год в размере 5969 рублей 08 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.А.Мальковская