Дело № 2а-2249/2025

39RS0004-01-2025-002057-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

В обоснование иска указали, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ.

Согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО2 в налоговых периодах: 2020-2023 были зарегистрированы транспортные средства, налог за которые исчислен направленными в ФИО2 налоговыми уведомлениями: за 2020 год – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; за 2021 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; за 2022 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; за 2023 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.Налоговые уведомления за 2021-2023 годы направлялись через личный кабинет налогоплательщика, за 2020 год – почтовым отправлением. 

В установленные сроки налоги не уплачены.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено. 

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-556/2025 в отношении ФИО2, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО2: транспортный налог за 2020 год в размере № руб., транспортный налог за 2021 год в размере № руб., транспортный налог за 2022 год в размере № руб., транспортный налог за 2024 в размере № руб., а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №.

В поданной телефонограмме представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> уточнил, что в просительной части допущена описка, указан год 2024 вместо 2023, в иске отражено начисление транспортного налога за 2023 год с приведением налогового уведомления. Т. е. требования заявлены и в описательной части представлена мотивировка взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год.

Представители административного истца УФНС России по 

<

адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по 

<

адрес>. 

В письменных пояснениях (л.д. 83-85) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция ФНС России по Северо-Западному федеральному округу в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС ФИО2 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного на сумму № руб., пени № руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18,19).

В силу пп. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Поскольку сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет менее 10000 руб., и на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по указанному требованию и начисленному транспортному налогу за 2022 - № руб. – не превысила 10 000 руб., учитывая, что срок уплаты транспортного налога за 2023 – до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обоснованно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – которое поступило мировому судьей ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 4 судебного участка вынесен судебный приказа от ДД.ММ.ГГГГ за №а-556/2025, который отменен определением от 26.02.2025

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Т.е. сроки подачи как заявления о вынесении судебного приказа, так и административного иска налоговым органом соблюдены.

Пени на ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету налогового органа составили: по транспортному налогу: За 2019 – № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки №, за 2021 – № с недоимки № руб., всего № руб.; также по транспортному налогу (далее по тексту – ТН) за 2017 – №

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Материалами дела (л.д. 48-51) установлено, что за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: 2020 год – ФИО1 ГРН №, Hyndai Terracan ГРН № 2021 год - Hyndai Terracan ГРН №, Мерседес-Бенц №; 2022 год - Мерседес-Бенц №; 2023 год - Мерседес-Бенц №.

Налоговыми уведомлениями ФИО2 исчислен транспортный налог: 

- за 2020 год – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; 

- за 2021 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; 

- за 2022 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; 

- за 2023 год - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 13, 15-18).

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога за вышеприведенные налоговые периоды.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Как следует из материалов дела, до введения ЕНС в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию транспортного налога за 2020 год на сумму № руб., пени в размере 25,47 руб. (л.д. 84). 

Поскольку сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ менее 10 000 руб., оснований обращения в суд по данному требованию у налогового органа не имелось.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что общая сумма взыскания не превысила 10 000 рублей, оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось, и на ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд о взыскании задолженности по данному требованию не истек. В связи с чем, выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с чем, требования о взыскании транспортного налога за 2020 – 1177,00 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно транспортный налог за 2021 обоснованно включен в требование в рамках ЕНС, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, а, следовательно, требования о взыскании транспортного налога за 2021 год - № руб., подлежат удовлетворению. 

Также подлежат взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ по указанным налогам, поскольку доказательств их уплаты в установленный законом срок не представлено.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – до ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно заявление данных требований в заявлении о вынесении судебного приказа.

Согласно справки о поступивших платежах в рамках ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ платежей не поступало. 

Доказательств оплаты транспортного налога за 2020-2023 в установленный законом срок не представлено, следовательно требованяи о взыскании указанных налогов подлежат удовлетворению.

Подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2020-2021, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету пени (л.д. 20-21), ТН за 2017 – 13 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 – № руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени, он утратил право их принудительного взыскания на ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН За 2017 – № с недоимки № руб., За 2019 – № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб. согласно представленного расчета и обоснованно рассчитаны с отрицательного сальдо № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ТН за 2020 – № за 2021 №), а с ДД.ММ.ГГГГ – отрицательное сальдо увеличилось на сумму ТН за 2022, составив № руб., с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму ТН за 2023, составив № руб. Расчет пени за указанный период (л.д. 22) судом проверен, является обоснованным.

В связи с чем общий размер пени составляет пени на ДД.ММ.ГГГГ – № и плюс № руб., всего № руб. Во взыскании пени в остальной части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с

<

данные изъяты>, ИНН № в пользу УФНС по 

<

адрес> транспортный налог с физических лиц: за 2020 - № руб. 00 коп., за 2021 год - в размере № коп., за 2022 год – в размере № руб. 00 коп., за 2023 – в размере № коп; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме №

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО4