Дело № 2а-271/2025 

УИД 48RS0002-01-2024-005414-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.01.2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.В.,

при секретаре Яценко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год: пени в размере 22 072,54 руб., страховые взносы в размере 31409 руб. за 2023 год;,

В обосновании требований указано на то, что административный ответчик несвоевременно уплатил страховые взносы, ввиду чего ему начислены пени. В адрес ответчика направлено требования об уплате пени, которое осталось без исполнения.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 99353 руб. 54 коп., в т.ч. налог – 77281 руб. 00 коп., пени – 22072 руб. 54 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Пени в размере 22072 руб. 54 коп.,

Страховые взносы в размере 45842 руб. за 2023 год;

Страховые взносы ОМС в размере 6167 руб. 91 коп. за 2022 год;

Страховые взносы ОПС в размере 24236 руб. 9 коп. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 1035 руб. 0 коп. за 2022 год;

Просит взыскать с ФИО1 в размере 22072.54 руб., страховые взносы в размере 31409.00 за2023 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, ранее представил заявление, в котором указал, что страховые взносы были оплачены в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 10.12.2024 представил возражения на административный иск, в котором указал на следующие обстоятельства.

Согласно представленным в суд квитанциям об оплате страховых взносов за 2023г., ФИО1 было оплачено в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023г. в сумме 45842 руб., о чем имеется соответствующая банковская квитанция оплаты от 11.07.2024г., представленная в суд. Соответственно нет законных оснований для повторного взыскания, уже оплаченных платежей.

Кроме того, определением Октябрьского районного суда г.Липецка от 07.12.2022г. было прекращено административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1, в связи с отказом от иска. Определение суда от 07.12.2022г. вступило в законную силу. УФНС России по Липецкой области отказалось от требований о взыскании с ФИО1, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. и от взыскания пени за период с 2017г по 2021г. включительно. Также УФНС России по Липецкой области отказалось от требований о взыскании пени по транспортному налогу. В связи с чем, в соответствии с положениями ст.195 КАС РФ в удовлетворении заявленных требований, административному истцу надлежит отказать.

Помимо этого, согласно решения Октябрьского районного суда г.Липецка от 25.01.2022г. инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка было отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносом за 2018г. Решение вступило в законную силу. Повторное обращение в суд с требованиями, в которых было отказано, недопустимо. В связи с чем, в соответствии с положениями ст.195 КАС РФ в удовлетворении заявленных требований, административному истцу надлежит отказать.

Кроме того, не могут быть взысканы и пени по платежам за 2022г.,в связи с пропуском сроков исковой давности для обращения в суд и пропуском сроков для взыскания предусмотренных ст.48 НК РФ. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г., были уплачены ФИО1 17.11.2023г. в предусмотренном законом размере (8766 руб. на обязательное медицинское страхование и 34445 руб. обязательное пенсионное страхование). В связи с несвоевременной уплатой, УФНС РФ по Липецкой области обращалось к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка в 2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании платежей и пени. Судебный приказ, вынесенный в 2023г. был отменен. И 17.11.2023г. была произведена оплата. После отмены, вынесенного приказа в 2023г.,прошло более шести месяцев. В суд с административным исковым заявлением истец обратился лишь 07.10.2024г. за пределами установленного шестимесячного срока,после отмены судебного приказа. Соответственно административным истцом пропущены сроки для обращения в суд о взыскании пени, в том числе по платежам за 2022г.. Просила применить срок исковой давности и в удовлетворении иска отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 25.04.2024 мировому судье поступило заявление УФНС России по Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за 2019-2022 в сумме 22072,54 руб., прочих налогов и сборов в размере 45842, за 2023 г., страховые взносы ОМС – 6 167,91 руб. за 2022 г., страховые взносы ОПС – 24 236,9 руб. за 20222, транспортный налог – 1035 руб. за 2022 г..

06.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ. 24.05.2024 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, и уже 29.05.2024 судебный приказ был отменен.

С административным иском о взыскании задолженности истец обратился в суд 02.10.2024, что подтверждается штампом на конверте.

Следовательно, 6 месячный срок, установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, оснований для его применения в полном объеме не имеется.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих

возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357,388,400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в УПФР в г. Липецке и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года., 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2023г. взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пунктом 1.2.пункта 1 статьи 430 НК РФ. Фиксированная часть страховых взносов составляет 45 842руб..

Из искового заявления, а также из представленных квитанций от 17.11.2023 г. следует, что страховые взносы ОМС в размере 8 766 за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 34 445 за 2022 г., оплачены, также оплачен и транспортный налог в сумме 1035 руб.. 

Из представленных квитанций, копия которых приобщена к материалам дела 11.07.2024 ФИО1 была оплачена фиксированная часть страховых взносов за 2023 в сумме 45 842 руб. и налог с доходов за 2023 г. в сумме 30 руб..

В связи с чем, оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2023 г. не имеется.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ истцом начислены пени в размере 22072 руб. 54 коп..

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, страховые взносы за 2022- 2023 год своевременно не оплатила.

Согласно решению Октябрьского районного суда г.Липецка от 25.01.2022 инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. отказано. А производство по административному делу о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и пени за 2021 г., страховых взносов на ОМС и пени за 2021 и пени по налогу на транспорт за 2020 г. было прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о возможности взыскания пени по страховым взносам за 2022 год по 17.11.2023 (дата оплаты страховых взносов) и за 2023 по 09.04.2024 (дата оплаты страховых взносов).

Размер пени по страховым взносам за 2022 год на ОПС составляет 453,52 руб., на ОМС 1 800,89 руб., пеня по НДФЛ в размере 4,50 руб. за 2022 г., размер пени за 2023 г. – 5 475,7 руб..

Сумма задолженности за 2023 г.: на сумму 31 409 руб..

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

01.01.2023 – 09.01.2023 9 7,5 300 70,67

10.01.2023 – 17.07.2023 189 7,5 300 1 484,08

18.07.2023 – 23.07.2023 6 7,5 300 47,12

24.07.2023-14.08.2023 22 8,5 300 195,79

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 427,17

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 571,65

30.10.2023 – 17.11.2023 19 15 300 298,39

18.11.2023 – 01.12.2023 14 15 300 219,87

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 251,28

18.12.2023 – 09.01.2024 23 16 300 385,29

10.01.2024 – 09.04.2024 91 16 300 1524,39

Всего сумма пени, подлежащая взысканию составляет 7 733,61 руб..

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени в общей сумме 7 733,61 руб. состоящую из пени по состоянию на 09.04.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Титова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025