Дело №2а-973/2020

УИД 18RS0005-01-2020-000570-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2020 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Балашовой С.В., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело 2а-973/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС № по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просила взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,86 руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,17 руб.

В связи с наличием оснований для рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд, в соответствии со ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), рассмотрел дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Настоящим иском МРИ ФНС № по УР просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на общую сумму 4 234 руб., пени за нарушение срока уплаты налогов на общую сумму 40,51 руб. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из содержания п. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ годах за административным ответчиком ФИО1 числился зарегистрированным автомобиль 

<

данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 109 л.с. (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ). 

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>176, кадастровая стоимость 714 828 руб. 

На основании ст. 31 НК РФ, гл. 28, 32 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике", Решения Городской думы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "

<

адрес>"(в редакциях, действовавших в соответствующее налоговые периоды) МРИ ФНС № по УР был начислен налог на указанное транспортное средство за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 453 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 315 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за ФИО1 не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №, установлен срок для исполнения обязанности по погашению недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога №, установлен срок для исполнения обязанности по погашению недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. 

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность за ДД.ММ.ГГГГ годы ответчиком не была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке. 

На момент подачи настоящего иска установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени не истек.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы не был уплачен, налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 2 477,48 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 1 797,03 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. после выставления налогоплательщику требования №, которым установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

Из материалов административного дела № 2а-2022/2019, истребованного судом из судебного участка № 

<

адрес> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени на общую сумму 4 274,51 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на заявленную сумму. 

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР обратилась в Устиновский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 1801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 315 руб. удовлетворить, взыскав с ФИО1 в доход бюджета указанную задолженность. 

Изучив материалы дела на предмет обоснованности предъявленных МРИ ФНС № по УР к ФИО1 исковых требований в части взыскания пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 34,01 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 6,50 руб. суд пришел к следующему. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу. 

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу. 

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу, согласно представленному расчету:

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,15 руб., на недоимку в размере 2 180 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,86 руб. на недоимку в размере 1 453 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц налоговым органом исчислены пени по налогу, согласно представленному расчету:

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб., на недоимку в размере 286 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,17 руб. на недоимку в размере 315 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ порядок и срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пеней за нарушение срока уплаты транспортного налога соблюдены. 

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,86 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,15 руб.; пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,17 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход Муниципального образования «

<

адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика 

<

адрес> БИК 049401001, ИНН 

<

***>, код ОКТМО 94701000:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 (две тысячи сто восемьдесят) рублей (КБК 18№), 

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 86 копеек (КБК 18№);

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 (одна тысяча четыреста пятьдесят три) рубля (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 (десять) рублей 15 копеек (КБК 18№);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 (двести восемьдесят шесть) рублей (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 (один) рубль 33 копейки (КБК 18№);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 (триста пятнадцать) рублей (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 (пять) рублей 17 копеек (КБК 18№);

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд 

<

адрес> Республики.

Судья С.В.Балашова