Дело № 2а-4671/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 76051,12 руб. из них:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год –2004 руб., за 2023 год– 1767 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2022 год- 1318 руб., за 2023 год – 1740 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 26.02.2025 – 69222,12 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога и налога на имущество за 2022 год, направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, прочитано им 18.09.2023;

- налоговое уведомление от 08.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 земельного налога и налога на имущество за 2023 год, направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, прочитано им 16.09.2024.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 25.05.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 суммы задолженности по налогам – 325 000 руб., пени – 25917,12 руб., направленное почтовым отправлением.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.04.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога за 2022, 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1991 по состоянию на 25.05.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.04.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

09.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023, направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением. О наличии обязанности уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022, 2023 год ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог и налог на имущество. Таким образом, требования подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС.

Судебным приказом мирового судьи с ответчика произведено взыскание пеней по налогам на 04.03.2024 (л.д.21), в связи с чем, судом определен период взыскания пени с 04.03.2024.

По состоянию на 04.03.2024 за налогоплательщиком имелась задолженность по НДФЛ за 2021 год, взысканного решением Серпуховского городского суда от 16.09.2024 по делу 2а-3297/2024 в размере 298 928 руб., а также задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в общей сумме 3 322 руб., а всего 302250 руб., в связи с чем, размер пени с 04.03.2024 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 302 250 руб. с учетом произведенных оплат (л.д.21) составит 48 202,16 руб. Остаток недоимки по состоянию на 02.12.2024 составлял 300871,97 руб.

С 03.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога и налога на имущество за 2023 год в общей сумме 3507 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 304378,97 руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 с учетом произведенных оплат, исходя из суммы совокупной обязанности 304378,97 руб. составят 18122,31 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 04.03.2024 по 26.02.2025 которые составят 66324,47 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 2004 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 318 руб.

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1 767 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 740 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 в сумме 66 324,47 руб., а всего взыскать 73 153 ( семьдесят три тысячи сто пятьдесят три ) рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026.