№ 12-61/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном

правонарушении

г. Дмитров 06 февраля 2020 года

Судья Дмитровского городского суда Московской области Маковыйчук О.В., рассмотрев в судебном заседании, с участием представителя по доверенности ФИО2, ведущего специалиста эксперта ИФНС России по г. Дмитрову Московской области ФИО3

жалобу представителя по доверенности ФИО2 в защиту интересов генерального директора ООО «Гармония» ФИО4, на постановление по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым должностное лицо – генеральный директор ООО «Гармония» Головач ФИО5 привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель по доверенности ФИО2 в защиту интересов генерального директора ООО «Гармония» ФИО4 обратился в Дмитровский городской суд с жалобой, на постановление по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым должностное лицо – генеральный директор ООО «Гармония» ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа 

<

данные изъяты> 

В своей жалобе представитель указал, что генеральный директор ООО «Гармония» ФИО4 действительно допустила нарушение требования ч. 2 ст.14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указывает, что ФИО4 признает свою вину в совершенном административном правонарушении, действительно приняла в счет уплаты доли уставного капитала общества наличные денежные средства в размере 

<

данные изъяты>. Полагает, что назначенный штраф в размере 

<

данные изъяты> является несоразмеримым наказанием, превышает в 20 раз сумму, принятую в виде наличных денежных средств. Также считает, что допущенное административное правонарушения является малозначительным, не причинило вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, совершено впервые, в связи с чем, наказание в виде штрафа возможно заменить на предупреждение. 

Представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил постановление изменить, производство по делу прекратить в виду малозначительности. Свою вину ФИО4 признает в полном объеме, в содеянном раскаивается. Просит учесть, что ООО «Гармония» является объектом малого бизнеса, нарушение совершено впервые, реальный ущерб не нанесен, впредь ФИО4 не намерена допускать подобных нарушений. В случае признания вины ФИО4 в совершении административного правонарушения, просил заменить наказание в виде штрафа на предупреждение. 

Ведущий специалист эксперт ИФНС России по г. Дмитрову Московской области ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, считает постановление законным, обоснованным, просила оставить его без изменения, доводы жалобы без удовлетворения. Вина генерального директора ООО «Гармония» ФИО4 подтверждается материалами дела.

В письменных возражениях, приобщенных в ходе судебного заседания, инспекция ФНС России по 

<

адрес> считает доводы жалобы не подлежат удовлетворению. Согласно документам, поданным директором ООО «Гармония» ФИО4, в электронном виде через сайт ФНС РФ, номер заявки - №, в регистрирующий орган - Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес>, из которых было установлено, что обязательство по увеличению уставного капитала Международной коммерческой компанией 

<

данные изъяты>) на основании решения единственного участника Общества ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № было исполнено путем внесением наличных денежных средств через кассу ООО «Гармония», что подтверждается приходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГГГ. №, о принятии в кассу Общества платежа в размере 

<

данные изъяты> Международной коммерческой компании ФИО6, в наличной форме на основании заявления о вхождении в состав ООО «Гармония». Принятие денежных средств произведено ФИО4, что подтверждено ее подписью.

Согласно п. п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной части.

В соответствии с п. п. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст.1 Закона № 173-Ф3, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п. «б» ч. 9 ст. 1 Закона № 173-ФЭ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № ПЗ-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств, если иное не предусмотрено Законом № ПЗ-ФЗ.

При этом данной статьей установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты между резидентом и нерезидентом в наличной форме в кассу Общества, по увеличению Уставного капитала, не входят в установленный ст. 14 Закона №173-Ф3 перечень операций, разрешенных без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

По данному факту 06.11.2019г. составлен протокол Протокол об административном правонарушении № 50071931013133000002 о нарушении должностным лицом ФИО4, являющейся на момент совершения правонарушения директором ООО «Гармония», валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и 19.11.2019г. вынесено постановление №50071931013133000004 о признании ее виновной в совершении указанного правонарушения, в соответствии с которыми наложен штраф в размере 20 000 руб.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению ФИО4 норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что были предприняты все зависящие от нее меры по недопущению нарушения, должностным лицом представлены не были.

Также Инспекция отмечает, что оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения ФИО4, от административной ответственности ввиду малозначительности правонарушения в данном случае у налогового органа не имелось, поскольку ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за нарушение установленного порядка валютного регулирования и валютного контроля, обеспечивает стабильность внутреннего валютного рынка, соблюдение которого, является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение положений о малозначительности должно быть мотивировано. Такие факторы, как личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, отсутствие вредных последствий и реальной угрозы их наступления, не свидетельствуют о малозначительности совершенного административного правонарушения, а являются обстоятельствами, смягчающими ответственность.

Не обеспечив установленный порядок соблюдения норм и актов органов валютного законодательства РФ, должностное лицо ООО «Гармония», ФИО4 осуществила незаконную валютную операцию, запрещенную валютным законодательством Российской Федерации ч. 2 ст. 14 Закона №-Ф3, расчеты, по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, то есть совершено административное правонарушение по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, за которое установлена ответственность в виде штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей. Наказание было назначено налоговым органом в минимальных пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Таким образом, оснований для отмены указанного постановления не имеется. На основании еизложенного, ИФНС России по 

<

адрес> просит в удовлетворении жалобы отказать.

Изучив доводы жалобы, исследовав представленные материалы дела, выслушав объяснения, считает, что жалоба представителя по доверенности ФИО2 подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Факт совершения генеральным директором ООО «Гармония» ФИО4 данного административного правонарушения подтверждается:

- протоколом об административном правонарушении 

<

данные изъяты> (л.д. 54-56);

- актом проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 57-59); 

- поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17); 

- приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.29); 

- докладной запиской от ДД.ММ.ГГГГ. о выявлении признаков состава административного правонарушении (л.д. 72); 

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 88-98); и другими материалами дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной части.

В соответствии с п. п. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст.1 Закона № 173-ФЗ, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п. «б» ч. 9 ст. 1 Закона № 173-Ф3 приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств, если иное не предусмотрено Законом № 173-Ф3.

При этом, данной статьей установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты между резидентом и нерезидентом в наличной форме в кассу Общества, по увеличению Уставного капитала, не входят в установленный ст. 14 Закона №173-Ф3 перечень операций, разрешенных без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, в ходе рассмотрения заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «Гармония» было выявлено, что ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «Гармония» ФИО4 приняла от Международной коммерческой компании ФИО6 взнос в уставной капитал ООО «Гармония» в сумме 

<

данные изъяты> в наличной форме, без использованием банковского счета в уполномоченном банке, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3.

С учетом изложенного, квалификацию действий генеральный директор ООО «Гармония» ФИО4 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ суд находит правильной, т.к. данное должностное лицо совершило нарушение требований законодательства в области финансов.

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность должностного лица являются: признание вины, привлечение к административной ответственности впервые, а также что общество «Гармония», генеральным директором которого является ФИО4 является субъектом малого бизнеса (микропредприятие). 

Обстоятельств, отягчающих административную ответственность генерального директора ООО «Гармония» ФИО4, не имеется. 

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ в соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Как следует их представленных материалов, действиями генерального директора ООО «Гармония» ФИО4 не нанесен существенный вред охраняемым государственным или общественным интересам, а также здоровью граждан и не создана угроза для жизни и здоровья граждан. С учетом конкретных обстоятельств дела, а также обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения, финансового положения, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, суд полагает возможным назначить генеральному директору ООО «Гармония» ФИО4 наказание в виде предупреждения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.15.25 ч.1, 29.9-29.11 КоАП РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Признать должностное лицо генерального директора ООО «Гармония» ФИО4 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначить наказание в виде предупреждения.

Жалобу представителя по доверенности ФИО2 - удовлетворить частично.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Дмитровский городской суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья: