Копия

Дело № 12-83/17

РЕШЕНИЕ

г. Моршанск 10 августа 2017 года

Федеральный судья Моршанского районного суда Тамбовской области Моисеева О.Н., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление от 31 мая 2017 года о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛА:

Постановлением Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области от 31 мая 2017 года должностное лицо-директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей. 

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратился с жалобой, в которой указал, что в соответствии с п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Объективная сторона данного правонарушения предполагает осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов. 

Приведенный в ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность, является закрытым и не подразумевает расширительного толкования. Иные действия лица при работе с денежной наличностью и ведении кассовых операций, не предусмотренные вышеуказанной нормой, не являются административно наказуемыми и не влекут ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ. 

Несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ и не может служить основанием привлечения Общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ.

Апеллянт пишет, что налоговым органом в нарушение п. 4 и п. 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ конкретные обстоятельства совершения правонарушения, в оспариваемом постановлении не отражены, отсутствуют сведения о том, в каком размере Обществом произведена выплата именно выигрышей. 

В постановлении указана лишь общая сумма выплат, произведенных из кассы обособленного подразделения, за период с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговым органом не отрицается, что в указанный с ДД.ММ.ГГГГ г. в кассу обособленного подразделения поступали денежные средства с расчетного счета Общества, которые и были направлены Обществом на выплату выигрышей. 

Автор жалобы указывает, что из протокола об административном правонарушении и постановления о привлечении к административной ответственности следует, что основанием проведения проверки явилось распоряжение о проведение плановой выездной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако у налогового органа отсутствовали законные основания для проведения проверки и составления протоколов об административном правонарушении. 

Просит отменить постановление от 31.05.2017 г. о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное МИФНС России №4 по Тамбовской области, прекратить производство по делу.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области в настоящее судебное заседание не явился. От исполняющего обязанности начальника МИ ФНС № 4 по Тамбовской области ФИО2 поступило ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. В материалах дела имеется отзыв налогового органа, из которого следует, что в отношении ООО «Букмекер Паб» была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью. В результате проверки установлено, что в нарушение пунктов 2, 4 Указания N 3073-У в проверяемом периоде наличные деньги, поступившие в организацию от деятельности по организации и проведению азартных игр (ставки участников азартных игр (ставки участников азартных игр в букмекерской конторе), расходовались на выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счета. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступившие в обособленное подразделение Общества от оказания услуг по организации и проведению азартных игр денежные средства в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе Общества не хранились, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, за что предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. ООО «Букмекер Паб», в связи с ненадлежащим контролем за соблюдением действующего законодательства в сфере ведения кассовых операций со стороны директора ФИО1, допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств - вместо передачи их в банк ООО «Букмекер Паб» использовало их на операцию, не указанную в пункте 2 Указания № 3073-У. Следовательно, ООО «Букмекер Паб» ИНН 

<

***> не обеспечило соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных Указаниями № 3073-У и № 3210-У. Вина ФИО1 заключается в том, что он, являясь должностным лицом ООО «Букмекер Паб»№ не обеспечил надлежащее выполнение действующего законодательства о порядке ведения кассовых операций.

Доводы ФИО1 о нарушении Инспекцией порядка его привлечения к административной ответственности опровергаются актом проверки от 13апреля 2017г., где имеется запись представителя ООО «Букмекер Паб» о том, что он с актом ознакомлен и получил его копию. Определение о возбуждении дела об административном правонарушении направлялось в адрес ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений Инспекции. Просит жалобу директора ООО «Букмекер Паб» - ФИО1 оставить без удовлетворения, постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области № 44 от 31.05.2017г. оставить без изменения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.8 ч.2ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Из материалов дела усматривается, что на основании распоряжения о проведении плановой выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № начальника ИФНС России по г. Брянску в отношении ООО «Букмекер Паб», проведена проверка о соблюдении лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

В результате проверки установлено нарушение пункта 2 и пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в части соблюдения лицензиатом требований, установленных частью 3 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», а именно: выплаты участникам азартных игр выигрышей производились за счет наличных денег поступивших в кассу при приеме ставок от участников азартных игр. 

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указания № 3210-У) для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Согласно пункту 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание Банка России N 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Согласно п. 4 Указания Банка России N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из изложенного следует, что перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Иных исключений для применения Указания N 3073-У не установлено. Принимая во внимание изложенное, суд делает выводы, что выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковского счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Как следует из материалов дела, административным органом в ходе проведения проверки установлено, что денежные средства, полученные обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 977 856,38 рублей в банк для хранения на банковских сетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения ООО «Букмекер ПАБ», а также в кассе ООО «Букмекер Паб» не хранились, а выплачены в нарушение пункта 2 и пункта 4 Указания № 3073-У в виде выигрыша клиентам пункта ставок, то есть не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, и ООО «Букмекер Паб» не оспаривается. 

Учитывая вышеизложенное нормативное правовое регулирование, суд полагает, что в рассматриваемом случае для осуществления Обществом операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу Общества денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета. Однако из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что данные средства со счета не поступали.

Обжалуя постановление ФИО1 не отрицает, что ООО «Букмекер Паб» при выплате выигрышей клиентам наличными деньгами из кассы был нарушен пункт 4 Указания N 3073-У. Однако, данное нарушение, по его мнению не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Суд отклоняет данные доводы, поскольку в данном случае вывод о несоблюдении ООО «Букмекер Паб» порядка хранения свободных денежных средств сделан административным органом исходя из совокупности положений, предусмотренных Указанием N 3210-У и N 3073-У, согласно которым Общество не вправе ни хранить наличные денежные средства в кассе организации сверх установленного лимита, ни выдавать их из кассы клиентам в качестве выигрышей.

При этом из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня организации не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, ООО «Букмекер Паб» выдало их клиентам в качестве выигрышей.

То есть в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Таким образом, указанные действия ООО «Букмекер Паб» противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Суд отклоняет доводы ФИО1 о том, что административным органом не установлены конкретные обстоятельства совершения правонарушения, поскольку факт совершения директором ООО «Букмекер Паб» ФИО1 вменяемого ему административного правонарушения подтвержден предусмотренными средствами доказывания и совокупностью доказательств по делу.

Следовательно, ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» правомерно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения ФИО1 к административной ответственности, в том числе и тех, на которые он ссылается в своей жалобе, судом не установлено.

Суд признает несостоятельными доводы ФИО1 о том, что отсутствовали основания для составления протокола об административном правонарушении, так как акт проверки инспекцией не составлялся и обществу не передавался. Данный довод опровергается материалами дела, поскольку в акте проверки имеется запись представителя ООО «Букмекер ПАБ» о том, что с актом он ознакомлен, получил его копию.

Санкция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает для должностных лиц наказание в виде административного штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом тяжести совершенного административного правонарушения, и личности ФИО1.

Постановление о привлечении директора ООО «Букмекер Паб» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что постановление Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области от 31 мая 2017 года о привлечении должностного лица-директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, отмене не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.30.7, 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 на постановление о привлечении к административной ответственности оставить без удовлетворения, постановление Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области от 31 мая 2017 года о привлечении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ - оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1-25.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях в течение десяти суток со дня вручения (или получения) копии решения в Тамбовский областной суд путем подачи жалобы через Моршанский районный суд.

Федеральный судья: подпись Моисеева О.Н.

Копия верна: 

Судья- О.Н.Моисеева

Секретарь- ФИО4

Решение вступило в законную силу «_____»________________________2017 года 

Подлинник решения подшит в административном деле № 12-83/17 Моршанского районного суда Тамбовской области 

Судья- О.Н.Моисеева

Секретарь- ФИО4