дело № 2а-151/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 02 марта 2021 г

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Тюлюпова Р.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, указывая, что 05.10.2009 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность – 04.04.2017.ФИО1 в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Административный ответчик являлся страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за расчётный период 2017 г., в фиксированном размере в сумме 4590 руб., в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за расчётный период 2018 г., в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за расчётный период 2018 г., соответственно. 

Задолженность в связи с неисполнением обязательств у ФИО1 образовалась по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхованиеработающего населенияфиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.; 

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежуза расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.

Также ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога. 

ФИО1 налоговая декларация по ЕСН за 2016 год представлена в установленные законодательством сроки, с суммой налога, подлежащей уплате по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.

Согласно данных налогового органа сумма, начисленная и указанная налогоплательщиком в налоговой декларации, в бюджет внесена несвоевременно. 

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль. 

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.; 

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.; 

-пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль, а всего взыскать 13079,57 рублей. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК Российской Федерации.

В соответствии ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п.п. 1 п. 1-2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счёте по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 6 названного закона страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании Федерального закона от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Судом установлено, что с 05.10.2009 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ИНН №), 04.04.2017 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём внесены соответствующие записи в Единый государственный реестр юридических лиц. 

Административный ответчик являлся страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за расчётный период 2017 г., в фиксированном размере в сумме 4590 руб., в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за расчётный период 2018 г., в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за расчётный период 2018 г., соответственно. 

В связи с неисполнением обязательств у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)составила – 6110 руб.;

-на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 1198,50 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, – 949,60 руб., пеня в размере 38,15 руб.;

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 4096,27 руб., пеня – 13,52 руб.; 

-на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) пеня – 181,92 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

-требование № от 10.08.2017, срок уплаты установлен до 30.08.2017;

-требование № от 11.08.2017, срок уплаты установлен до 31.08.2017;

-требование № от 23.01.2018, срок уплаты установлен до 12.02.2018.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога. 

ФИО1 налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2016 год представлена в установленные законодательством сроки, с суммой налога, подлежащей уплате по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.

Согласно сведениям налогового органа сумма, начисленная и указанная налогоплательщиком в налоговой декларации, в бюджет внесена несвоевременно. 

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по единому сельскохозяйственному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 491,61 рубль. 

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 2 ст. 346.9 НК Российской Федерации налогоплательщики по единому сельскохозяйственному налогу по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. 

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, начисленной на сумму задолженности, представленные с административным исковым заявлением, соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела. 

Оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется. 

В соответствии с частями 1-3 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ №2 Харабалинского района Астраханской области 08.06.2020 (согласно штампу), то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК Российской Федерации.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а тем более с настоящим административным исковым заявлением в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по штрафу в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу не приложено. 

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому сельскохозяйственному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: ...

... Тюлюпов Р.К.