№ 2а-617/2021/10RS0016-01-2021-001642-72 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 года 

гор. Сегежа 

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, т.к. является собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

Административным ответчиком налог за 2016, 2017, 2018 годы за указанное имущество в установленный законом срок оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в сумме 857 руб., пени в сумме 100 руб. 92 коп. 

Кроме того, ФИО1 с 25.11.2014 по 19.04.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Решением от 11.08.2018 административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года. За период с 19.05.2017 по 28.06.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 226 руб. 76 коп.за неуплату страховых взносов за 2017 год. 

Межрайонная ИФНС России № 2 по РК просит взыскать с ФИО1 штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 48 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 189 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 1 114 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 370 руб. 52 коп., штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 85 руб., налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 857 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 100 руб. 92 коп., штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 366 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 36 руб. 89 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 209 руб. 73 коп.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривала наличие задолженности по налогу на имущество, просила применить срок исковой давности. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 400 и пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещения.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №..., инвентаризационная стоимость с 01.01.2016 – 208 996 руб., кадастровая стоимость с 01.01.2017 – 592 390доля в праве - 1, дата возникновения права собственности ХХ.ХХ.ХХ..

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20.11.2014 №96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения до 300 тыс. руб. установлена в размере 0,1 %.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 24.11.2016 №191 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» налога на имущество физических лиц» ставка налога для жилых домов, жилых помещений установлена в размере 0,1 %.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество за 2016 год в отношении объекта недвижимости – квартиры в сумме 209 рублей: 0,1% (налоговая ставка) * 208 996 руб. (инвентаризационная стоимость) х 12 / 12 (налоговый период); за 2017 год в отношении объекта недвижимости – квартиры в сумме 286 рублей: (592,0-209,0)*0,2+209,0); за 2018 год в отношении объекта недвижимости – квартиры в сумме 362 рублей: (592,0-209,0)*0,4+209,0).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, на несвоевременно уплаченные в установленный срок суммы налога за 2016-2018 годы административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 100 руб. 92 коп., которые подлежат взысканию.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 23 ноября 2015 года) предусматривает обязанность уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 и последующие годы в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

15.09.2019 ФИО1 направлено налоговой уведомление № 49880249 об уплате налога за 2016 год в сумме 209 руб., 12.07.2018 направлено налоговой уведомление № 9685722 об уплате налога за 2017 год в сумме 286 руб., 19.07.2019 направлено налоговой уведомление № 12234476 об уплате налога за 2018 год в сумме 362 руб.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный пунктом вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 25.11.2014 по 19.04.2017 была зарегистрирована в названном Реестре в качестве индивидуального предпринимателя; с 25.11.2014 зарегистрирована в качестве страхователя в Пенсионном фонде Российской Федерации, в связи с чем признавалась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

На 01.01.2017 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату стразовой пенсии – 1 114 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 370 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – 209 руб. 73 коп.

Решением 11.07.20218 № 17359 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 366 руб. 66 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 85 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование – 48 руб. 34 коп.) за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год начислены пени за период с 19.05.2017 по 28.06.2019 в размере 226 руб. 76 коп. (в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 189 руб. 87 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 36 руб. 89 коп.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлялись требования № 4469 от 21.06.2018, № 10622 от 01.07.2019, № 13491 от 02.07.2019, № 9225 от 25.06.2020, № 12194 от 26.06.2020. Указанные требования в установленный налоговым органом срок административным ответчиком не исполнены.

К мировому судье судебного участка № 2 Сегежского района с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 23.12.2020, определением мирового судьи судебного участка № 2 Сегежского района от 10.02.2021 судебный приказ отменен по заявлению должника, с административным иском Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась в Сегежский городской суд РК 12.04.2021.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета Сегежского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия 3 379 (три тысячи триста семьдесят девять) рублей 53 копейки, в том числе:

- штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 48 (сорок восемь) руб. 34 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за период с 19.05.2017 по 28.06.2019 в размере 189 (сто восемьдесят девять) руб. 87 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 1 114 (одна тысяча сто четырнадцать) руб. 60 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 370 (триста семьдесят) руб. 52 коп.;

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 85 (восемьдесят пять) руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 857 (восемьсот пятьдесят семь) руб.;

- пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 100 (сто) руб. 92 коп.;

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 366 (триста шестьдесят шесть) руб. 66 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за период с 19.05.2017 по 28.06.2019 в размере 36 (тридцать шесть) руб. 89 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 209 (двести девять) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук 

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 22.06.2021.