дело № 2а-148/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 февраля 2019 г. Томский районный суд Томской области в составе: 

председательствующего – судьи Ждановой Е.С., 

при секретаре Ковалевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом изменения размера требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 81 рублей, за 2015 год в размере 1303 рублей, за 2016 год в размере 1303 рублей., всего 2687 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенным по адресу: ; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: ; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: . В связи с чем, ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. В установленный срок земельный налог уплачен не был. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Аналогичные положения закреплены и в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из п.1 Типового положения об Инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и Инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.07.2014 № 61н, следует, что инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Из Приказа ФНС России от 10.11.2017 № ММВ-7-22/847@ «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы» следует, что Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области наделена полномочиями, в том числе по взысканию задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов, в связи с чем, является надлежащим административным истцом по рассматриваемой категории административных дел.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствие с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3734252 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2014-2015 гг. на земельные объекты (участки): с кадастровыми номерами №, № срок уплаты – не позднее 01.12.2017.

При этом согласно расчету земельного налога, налоговая база (кадастровая стоимость) составила:

за 2014 год - земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100004:271, расположенным по адресу 

281782 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100000:683, расположенным по адресу 

11168416 рублей, доля в праве 39/16225, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

за 2015 год - земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100004:271, расположенным по адресу 

301532 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100038:2878, расположенным по адресу 

93150 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100000:683, расположенным по адресу 

16453649 рублей, доля в праве 39/16225, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

за 2016 год -земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100004:271, расположенным по адресу 

301532 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100038:2878, расположенным по адресу 

93150 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12;

земельный участок с кадастровым номером 70:21:0100000:683, расположенным по адресу 

16453649 рублей, доля в праве 39/16225, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в году 12/12.

Согласно реестру отправлений заказных писем ФНС указанное налоговое уведомление направлялось ФИО1 по адресу: 

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области ФИО1 направлялось требование № 110 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2018 в размере 85353 рублей, пени по земельному налогу в размере 1366,97 рублей, срок уплаты – до 20.03.2018.

Факт направления требований в его адрес административным ответчиком не оспорен, в указанные сроки обязанность по уплате земельного налога им не исполнена.

Порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Как следует из материалов дела, налоговым органом до обращения в суд пересчитан земельный налог за 2014 и 2015 гг. Доля в праве владения на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: изменена на 1/1 на 39/16225. Таким образом, налог за 2014 год уменьшен с 33505 рублей до 81 рублей, за 2015 год налог уменьшен с 49361 рублей до 119 рублей. 

При проверке в судебном заседании вопроса соблюдения Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области срока обращения в суд установлено следующее.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из требования № 110 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2018, направленного в адрес ФИО1, следует, что срок его исполнения – до 20.03.2018.

Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области, которым 06.07.2018 был вынесен судебный приказ №2а-1343/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 27.07.2018 судебный приказ №2а-1343/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени был отменен.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области подано в суд 23.11.2018, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд находит требования Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 81 рубль, за 2015 год в размере 1303 рубля, за 2016 год в размере 1303 рубля, а всего 2687 рублей законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации до подачи искового заявления в суд общей юрисдикции плательщики уплачивают государственную пошлину.

Согласно пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 12.05.2008 № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» Федеральная налоговая служба, в структуру которой входит ИФНС России по Томскому району Томской области, является федеральным органом исполнительной власти, и соответственно в силу пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины при предъявлении данного иска в суд освобождена.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области к ФИО1 удовлетворены, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 81 рублей, за 2015 год в размере 1303 рублей, за 2016 год в размере 1303 рублей.

Взысканные суммы подлежат перечислению по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России по Томскому району Томской области) ИНН 

<

***>, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск г. Томск, БИК 046902001; расчетный счет № 

<

***>, Банк получателя Отделение Томск г. Томск, БИК 046902001, КБК (земельный налог) 18210606043101000110, код ОКТМО 69654416.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано, путём подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение месяца со дня изготовления текста судебного решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.С. Жданова 

копия верна 

судья Е.С. Жданова 

секретарь Д.А.Ковалева