РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мориц Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, пени по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 20 000,32 рублей и пени в размере 326,34 рубля;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г., в размере 1587,68 руб.; 

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г., в размере 1278,44 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2022 г. в размере 5089,94 руб. и пени в размере 83,05 руб.;

- по пеням на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г. в размере 331,98 руб.;

- по пеням на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. в размере 392,61 руб.;

- по пеням по транспортному налогу за 2020 г. в размере 70,54 руб., за 2019 г. в размере 163,77 руб., за 2018 г. в размере 331,37 руб., за 2017 год в размере 157,37 руб., за 2016 г. в размере 153,59 руб.

всего в размере 29 667 руб. 

Требования мотивированы тем, что в период с 28 мая 2020 г. по 30 июля 2022 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за расчетный период с 2020 г. по 2022 г. обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в 2020 году - 32448 руб., в 2021 г. – 32448 руб., в 2022 г. - 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – в 2020 г. – 8426 руб., в 2021 г. – 8426 руб., в 2022 г. - 8766 руб. За неуплату страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2020 г. в размере 1278,44 руб., в 2021 г. в размере 1587,68 руб., в 2022 г. в размере 326,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 83,05 руб.; выставлено требование от 18 октября 2022 г. № 97158 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 07 ноября 2022 г. и требование от 18 октября 2022 г. № 97117 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 16 ноября 2022 г.

Кроме того, административный ответчик в период 2016-2020 г.г. являлся собственником транспортного средства Mazda, государственный регистрационный знак 

<

***>, в связи с чем, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2017 г., за 2017 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. в размере 1407 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2020 г., за 2020 г. в размере 1407 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2021 г.

Поскольку в установленный срок транспортный налог не был уплачен, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 70,54 руб., за 2019 г. в размере 163,77 руб., за 2018 г. в размере 331,37 руб., за 2017 год в размере 157,37 руб., за 2016 г. в размере 153,59 руб., направлены требования от 18 октября 2022 г. № 97158 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 07 ноября 2022 г. и требование от 18 октября 2022 г. № 97117 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 16 ноября 2022 г.

Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзаце третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на дату начисления административному ответчику страховых взносов) установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, страховые взносы определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2020 году - 32448 руб., за расчетный период 2021 г. – 32448 руб., за расчетный период 2022 г. - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. – 8426 руб., за расчетный период 2021 г. – 8426 руб., за расчетный период 2022 г. - 8766 руб.

Судом установлено, что ФИО1 с 28 мая 2020 г. по 30 июля 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 названного федерального закона.

Запись об исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена за государственным регистрационным номером 30 июля 2022 г. по решению регистрирующего органа как недействующего индивидуального предпринимателя в соответствии с требованиями статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статей 47 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 2020 г. по 2022 г., в связи с чем, в его адрес выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 13 сентября 2022 г. № 97117 по сроку уплаты до 16 ноября 2022 г. и от 18 октября 2022 г. № 97158 по сроку уплаты до 07 ноября 2022 г. 

Кроме того, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам; земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 27 руб. 

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в период с 26 апреля 2013 г. по настоящее время является правообладателем транспортного средства Mazda626, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 105 л.с.; в связи с чем, ему исчислен транспортный налог за 2016 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2017 г., за 2017 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2018 г., за 2018 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. в размере 1407 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2020 г., за 2020 г. в размере 1407 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2021 г.

В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговый орган направил ФИО1 по месту жительства заказной почтовой корреспонденций:

- требование от 18 октября 2022 г. № 97117 об уплате в срок до 16 ноября 2022 г. пени по транспортному налогу в размере 70,54 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 1407 руб.;

- требование от 18 октября 2022 г. № 97158 об уплате в срок до 07 ноября 2022 г. транспортного налога за 2016 г. в размере 2100 руб. и пени в размере 153,37 руб., транспортного налога за 2017 г. в размере 2100 руб. и пени в размере 153,37 руб., транспортного налога за 2018 г. в размере 2100 руб. и пени в размере 331,37 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 1407 руб. и пени в размере 163,77 руб. 

Приведенные выше требования об уплате налога, страховых взносов и пеней от 18 октября 2022 г. № 97117, от 18 октября 2022 г. № 97158 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. 

Вместе с тем, поскольку ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, налоговой орган не воспользовался правом на взыскание с административного ответчика спорной недоимки (страховых взносов) в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов, а обратился к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 г. и обязательное медицинское страхование за 2020-2022 г., пеней, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г., пеней. 

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 гг. в сумме 9114 руб. В соответствие со ст. 75 Кодекса за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена пеня за неуплату налога за 2016-2020 гг. в сумме 1057,28 руб. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

За взысканием с административного ответчика основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области также обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области (возбуждено административное дело № 2а-1450/2023), срок для обращения за принудительным взысканием с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. административным истцом соблюден. 

Взыскание основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 г. производится в ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району УФССП России по Челябинской области, где возбуждены исполнительные производства № 44053/21/74039-ИП от 23.03.2021г. на сумму 24153.31руб. за налоговый период 2020г. и № 46224/22/74039-ИП от 17.03.2022 г. на сумму 40989.81руб. за налоговый период 2021г., таким образом, срок для обращения за принудительным взысканием с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 г.г. административным истцом также соблюден.

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2020 по 2022 г.г. соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации, судом проверен и признан правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности по страховым взносам и пени не представлено.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020-2022 г. не исполнил, в добровольном порядке пени за неуплату в установленный законом срок не уплатил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 недоимки по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 г. в размере 326,34 рубля; по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г., в размере 1587,68 руб.; по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г., в размере 1278,44 руб.; по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2022 г. в размере 83,05 руб.; по пеням на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г. в размере 331,98 руб.; по пеням на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. в размере 392,61 руб.

В части административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням по транспортному налогу за 2016-2020 г., суд приходит к следующему. 

В связи с истечением срока установленного для добровольного погашения транспортного налога за 2016-2020 г.г., на основании ст. 81 закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», налоговый орган применил меру принудительного исполнения в виде обращения о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке по судебным приказам № 2А-2279/2019 от 07.10.2019 г., 2А-3251/2020 от 21.09.2020 г., 2А-1897/2022 от 30.12.2022 г., № 2А-2106/2022 от 26.12.2022 г.

Расчет пеней по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 г.г. соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации, судом проверен и признан правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности по страховым взносам и пени не представлено.

18 октября 2022 года административным истцом было составлено требование за № 97158 и № 97117 на имя административного ответчика о необходимости в срок до16 ноября 2022 года оплатить, пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 70,54 руб., за 2019 г. в размере 163,77 руб., за 2018 г. в размере 331,37 руб., за 2017 год в размере 157,37 руб., за 2016 г. в размере 153,59 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

19 декабря 2022 года, то есть в установленный законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемых с 17 ноября 2022 года, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по указанным требованиям превысила 10000 рублей, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. 26 декабря 2022 года мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказа № 2а-2106/2022, который был отменен определением мирового судьи 25 января 2023 года на основании заявления должника. 

13 июля 2023 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 26 января 2023 года, административный истец обратился в Ахтубинский районный суд Астраханской области с исковым заявлением по данному административному делу. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 70,54 руб., за 2019 г. в размере 163,77 руб., за 2018 г. в размере 331,37 руб., за 2017 год в размере 157,37 руб., за 2016 г. в размере 153,59 руб.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая, что истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 29667 руб., суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска, в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» 1090 руб. 

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, по транспортному налогу, удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 20 000,32 рублей и пени в размере 326,34 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г., в размере 1587,68 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г., в размере 1278,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2022 г. в размере 5089,94 руб. и пени в размере 83,05 руб.;

- пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г. в размере 331,98 руб.;

- пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. в размере 392,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 70,54 руб., за 2019 г. в размере 163,77 руб., за 2018 г. в размере 331,37 руб., за 2017 год в размере 157,37 руб., за 2016 г. в размере 153,59 руб.; всего в размере 29 667 (двадцать девять тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» в размере 1090 (одна тысяча девяносто) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 октября 2023 г. 

Судья: Цалина Т.А.