Дело №2а-196/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Выкса 13 марта 2017 г.

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Власовой И.Н., при секретаре Бушуевой О.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области к ФИО2 – о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 – о взыскании недоимки по налогу в сумме хххх., из которых налог на доходы физических лиц в сумме ххх рублей, пени по нему в сумме ххх., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ххх., штраф в сумме ххх рублей.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что налогоплательщиком ФИО2 в хххгоду был получен доход. ххх налогоплательщик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию (3-НДФЛ), согласно которой исчислил к уплате налог в сумме ххх рублей. Данная сумма до настоящего времени не уплачена. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за хххх года (срок уплаты до ххх г.), на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Должнику было направлено заказными письмом требование об уплате налога от ххх г. № ххх на сумму пени хххх. 

ххх налогоплательщик ФИО2 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию (3-НДФЛ) за ххх г., в которой заявил имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома и земельного участка по адресу: ххххв сумме хххх рублей и отразил доход от продажи 1/2 доли квартиры по адресу: хххх, находящейся в собственности менее 3-х лет, в сумме хххх рублей. Сумма налога к возврату из бюджета по декларации составила ххх руб. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации, было установлено, что налогоплательщик неправомерно заявил имущественный налоговый вычет, так как ранее уже воспользовался имущественным налоговым вычетом по приобретению 1/2 доли квартиры по адресуххх по заявлению о подтверждении права на имущественный вычет у налогового агента на ххх, ххх гг. в размере ххх рублей. 

ххх налогоплательщику направлено требование № ххх от ххх г. для внесения изменений в налоговую декларацию за ххх г., по причине неправомерно заявленного имущественного налогового вычета и для отражения в налоговой декларации дохода от продажи транспортного средства, находящегося в собственности менее 3-х лет. 

Поскольку срок окончания камеральной проверки ххх г. – ххх г., налогоплательщику направлено уведомление № хххх от ххх, для вручения акта налоговой проверки на основании камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за ххх г., вручение акта налоговой проверки назначено на хххх г. 

хххх налогоплательщик явился в налоговую инспекцию для предоставления пояснений, в связи с полученным требованием о внесении изменений в налоговую декларацию. 

Уточненная налоговая декларация, заполненная налогоплательщиком ххх г. в инспекцию предоставлена ххх г. 

ххх г. налогоплательщик предоставил заявление на возврат налога на доходы физических лиц в сумме ххх рублей по представленной первичной декларации за ххх г. 

В результате того, что на ххх, в лицевом счете налогоплательщика числилась переплата, налогоплательщику был произведен возврат НДФЛ из бюджета. Данные об осуществлении возврат отражены в КРСБ налогоплательщика ххх г. 

хххх г. налогоплательщик предоставил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г., в которой налогоплательщик не заявляет имущественный вычет по покупке жилого дома и земельного участка, а отразил доход от продажи недвижимого имущества и автотранспортного средства, в результате чего в КРСБ отражена сумма к доплате по уточненной декларации в размере ххх рублей, которая была заявлена по первичной налоговой декларации за хххх год к возврату из бюджета. Поскольку начисление в лицевом счете налогоплательщика отражается после вступления решения в силу по результатам камеральной налоговой проверки или после представления уточненной налоговой декларации. Соответственно начисление в лицевом счете отразилось после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, которая представлена ххх г. 

Решением от ххх г. № ххх ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Данным решением должнику предложено уплатить штраф в общей сумме ххх рублей. 

Поскольку налог не оплачен на сумму недоимки начислена пеня за период с ххх по ххх, ххх дня начислена пеня в сумме ххх руб., за период с ххх по ххх, хххх дней начислена пеня в сумме ххх руб.

Должнику было направлено требование № ххх от ххх на сумму штрафа ххх рублей, от ххх г. № хххх на сумму хххх рублей, пеня хххх рублей. 

Поскольку административным ответчиком предложенный срок налог не оплачен, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № х Выксунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ххх был вынесен судебный приказ № хххх о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме хххх руб. Определением от хххх г. указанный судебный приказ отменен. 

При обращении с административным исковым заявлением МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области в соответствии со ст.291 КАС РФ просила рассмотреть административное исковое заявление - о взыскании указанной задолженности в порядке упрощенного производства.

По заявлению административного ответчика, суд перешел в общий порядок рассмотрения административного искового заявления. 

Представитель административного истца МРИ ФНС России №4 по Нижегородской области на основании доверенности (представлена в материалы дела) ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Пояснил, Инспекция неправильно перечислила сумму налога в размере ххх рубля, а он не знал о том, что деньги перечислены именно Инспекцией, поскольку думал, что они переведены Фондом социального страхования и воспользовался ими. После того, как ему сообщили, что налоговый имущественный вычет ему не положен, то он представил уточненную налоговую декларацию, в которой не заявлял имущественный вычет. Относительно взыскания пени в сумме хххх. пояснил, что сумму задолженности по налогам за хххх год у него взыскивают из пенсии, допускает что данная сумма образовалась из-за этого.

Выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.4 ст.189 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: … уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1-3 ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1- 2 ч. 1, ч. 3 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 4 по Нижегородской области. 

Административный ответчик ФИО2 хххх предоставил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, согласно которой исчислил к уплате налог в сумме ххх рублей. Указанное обстоятельство подтверждается копией представленной в материалы дела налоговой декларации за отчетный налоговый период 2010хххх год. 

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц за ххх года со сроком уплаты до ххх г., им не была оплачена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, о чем ФИО2 заказным письмом направлено требование об уплате налога от ххх г. № хххна сумму пени хххх. 

Согласно представленного налоговым органом расчета сумма пени была рассчитана за период с хххх года по ххх года в настоящее время за ФИО2 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере ххх рублей. Таким образом, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

ххх налогоплательщик ФИО2 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за хххх г., в которой заявил имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома и земельного участка по адресу: хххх в сумме хххх рублей и отразил доход от продажи ххх доли квартиры по адресу: хххх, находящейся в собственности менее 3-х лет, в сумме ххх рублей. Сумма налога к возврату из бюджета по декларации составила ххх руб. 

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации, было установлено, что налогоплательщик неправомерно заявил имущественный налоговый вычет, так как ранее уже воспользовался имущественным налоговым вычетом по приобретению 1/2 доли квартиры по адресу: ххххх по заявлению о подтверждении права на имущественный вычет у налогового агента на ххх, хххгг. в размере ххх рублей. 

Согласно п.п. 3-4 ч. 1, п. 1 ч. 3, ч. 7 абз. 2 ч. 8 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:… имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем хххх рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

ххх налогоплательщику направлено требование № ххх от хххх г. для внесения изменений в налоговую декларацию за ххх г., по причине неправомерно заявленного имущественного налогового вычета и для отражения в налоговой декларации дохода от продажи транспортного средства, находящегося в собственности менее 3-х лет. 

Поскольку срок окончания камеральной проверки ххх г. – ххх г., налогоплательщику направлено уведомление № ххх от ххх, для вручения акта налоговой проверки на основании камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за ххх г., вручение акта налоговой проверки назначено на ххх г. 

ххх налогоплательщик явился в налоговую инспекцию для предоставления пояснений, в связи с полученным требованием о внесении изменений в налоговую декларацию. 

Уточненная налоговая декларация, заполненная налогоплательщиком хххх г. в инспекцию предоставлена ххх г. 

ххх г. налогоплательщик предоставил заявление на возврат налога на доходы физических лиц в сумме ххх рублей по представленной первичной декларации за ххх г. 

В результате того, что на хххх, в лицевом счете налогоплательщика числилась переплата, налогоплательщику был произведен возврат НДФЛ из бюджета. Данные об осуществлении возврат отражены в КРСБ налогоплательщика хххх. 

Только ххх г. налогоплательщик предоставил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ххх г., в которой налогоплательщик не заявил имущественный вычет по покупке жилого дома и земельного участка, а отразил доход от продажи недвижимого имущества и автотранспортного средства, в результате чего в КРСБ отражена сумма к доплате по уточненной декларации в размере хххрублей, которая была заявлена по первичной налоговой декларации за хххх год к возврату из бюджета. Поскольку начисление в лицевом счете налогоплательщика отражается после вступления решения в силу по результатам камеральной налоговой проверки или после представления уточненной налоговой декларации. Соответственно начисление в лицевом счете отразилось после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, которая представлена ххх16 г. 

Решением от хххх г. № хххх ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Данным решением должнику предложено уплатить штраф в общей сумме ххх рублей. Данный штраф до настоящего времени не оплачен, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку налог не был оплачен на сумму недоимки начислена пеня за период с ххх по ххх, ххххдня начислена пеня в сумме ххх руб., за период с ххх по ххх, ххх дней начислена пеня в сумме ххх руб.

Должнику было направлено требование № ххх от ххх на сумму штрафа ххх рублей, от ххх г. № ххх на сумму ххх рублей, пеня ххх рублей. 

Поскольку административным ответчиком предложенный срок налог не оплачен, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ххх Выксунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ххх был вынесен судебный приказ № ххх о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме хххх руб. 

Определением от хххх г. указанный судебный приказ отменен. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно выписки из лицевого счета по НДФЛ ФИО2 хххх г. осуществлена переплата налога в сумме ххх рубля, ххх в качестве операции указан возврат налога в сумме хххх рубля. 

Согласно выписки из лицевого счета по вкладу его владельца ФИО2, ххх была перечислена на его счет сумма хххх рубля. Наименование операции указано «прочие зачисления». 

Административным ответчиком ФИО2 не оспаривается, что данная сумма была им снята со счета хххх года. 

Судом установлено, и данное обстоятельство не оспаривается административным ответчиком, что ФИО2, в нарушении действующего налогового законодательства, дважды был предоставлен налоговый вычет, в частности повторно в сумме ххх рублей, за приобретение недвижимого имущества, следовательно, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме хххх., поскольку административный истец освобожден от оплаты госпошлины в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Нижегородской области задолженность по налогу на доходы физического лица в размере хххх., пени в размере ххх., пени в размере ххх., штраф в сумме хххх., а всего ххх. 

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере хххх. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Выксунский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СудьяИ.ФИО4