УИД 57RS0010-01-2024-000432-80 Дело № 2а-1-284/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гридиной М.Н.,

при секретаре Бувиной Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 22.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16793,29 рублей, в том числе налог - 5638,40 рублей, пени - 11154,89 рублей. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16793,29 руб. которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неполной уплатой налогоплательщиком земельного налога в размере 2063 руб. 40 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере 11154 руб. 89 коп. за период с 01.12.2015 по 14.12.2023 и транспортного налога в размере 3575 руб. за 2015 год. Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 20.07.2023 №72288582, от 01.09.2021 №4723161, от 03.08.2020 №5235962, от 05.08.2016 №87125467. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11154,89 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 126943 на сумму 32518 руб. 07 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 16793,29 руб., в том числе земельный налог в размере 2063 руб. 40 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере 11154 руб. 89 коп. за период с 01.12.2015 по 14.12.2023 и транспортный налог в размере 3575 руб. за 2015 год. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменных возражениях просил рассмотреть дело в его отсутствие с требованиями не согласился, указал, что задолженность частично погасил. Просил отказать в удовлетворении иска в части задолженности за 2015 год, применив к данным требованиям срок исковой давности. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностьюпо уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаетсяобщая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимости: 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, КСП Колчевское, кадастровый №, Площадь 6042663 кв.м., дата регистрации права 07.06.2007; 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1600кв.м., дата регистрации права 17.03.2008; 

Кроме того ФИО2 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КАМАЗ 55111, год выпуска 1989, дата регистрации права 15.10.2011, дата отчуждения 27.03.2015.

Ответчик ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что по состоянию на 22.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16793,29 рублей, в том числе налог - 5638,40 рублей, пени — 11154,89 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 2063 руб. 40 коп. за 2019-2022 годы, пени в размере 11154 руб. 89 коп., за период с 01.12.2015 по 14.12.2023 и транспортного налога в размере 3575 руб. за 2015 год.

Указанные налоги и пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 357, 388 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что фискальный орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, статей 362 и 396 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств и земельных участков налогоплательщика ФИО2 суммы налога и направил налоговые уведомления от 20.07.2023 № 72288582, от 01.09.2021 № 4723161, от 03.08.2020 № 5235962, от 05.08.2016 № 87125467.

Вышеуказанные требования ФИО2 проигнорированы. 

Согласно расчету у ФИО2 образовалась задолженность по налогам в размере 16793, 29 рублей из которого: транспортный налог за 2015 год в размере 3575 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 224, 00 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 350, 00 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 412, 40 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 462, 00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 615, 00 рублей, а так же пени в размере 11154, 89 рублей за период с 01.12.2015 по 14.12.2023. 

При этом, согласно расчету налог за 2015 КАМАЗ 55111 составляет 3575 руб. 00 коп. (220 л.с.* 65 руб. (ставка налога) *3/12 (коэффициент количества месяцев в году). 

Расчеты задолженностей и пеней судом проверены, являются обоснованным и математически верными. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11154,89 руб., который подтверждается «Расчетом пени ».

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) и каждому налогоплательщику (организации) открыт единый налоговый счет (ЕНС). Уплата налогов, сборов производится с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Определение принадлежности ЕНП осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании приведённого выше законодательства установлено, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16793,29 руб. которое до настоящего времени не погашено.

В судебном заседании установлено, что должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 126943 на сумму 32518 руб. 07 коп., согласно статьям 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Доводы административного ответчика судом не могут быть приняты во внимание поскольку по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 имелось отрицательное сальдо в размере 31769 руб.,07 коп., из которых задолженность по налогам в размере - 15857 руб. 30 коп, пени в размере - 12103 руб. 77 коп, штрафные санкции в размере - 3808 руб. 00 коп.

До 01.01.2023 расчет пени велся налоговым органом в разрезе каждого налога.

С 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из представленных в материалы дела документов, усматривается, что платежом, поступившим 02.12.2019 на сумму 462 руб. 00 коп, налогоплательщик ФИО2 оплатил земельный налог за 2018 год, платежом, поступившим 30.11.2022 на сумму 559 руб. 00 коп, налогоплательщик оплатил земельный налог за 2021 год. 

При этом платеж от 22.11.2021 на сумму 536 руб. 00 коп является платежом ФИО1, которая не является административным ответчиком по настоящему административному делу.

Так же платежом, поступившим 02.12.2019 на сумму 350 руб. 00 коп, налогоплательщик ФИО2 оплатил земельный налог за 2018 год.

28.11.2023 поступивший на ЕНП платеж в размере 839 руб. 00 коп., налоговым органом распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, задолженность за периоды 2015, 2019, 2020, 2022 годы налогоплательщиком ФИО2 не оплачена.

Доказательств оплаты задолженности по спорным периодам ФИО2 не представлено.

Административным ответчиком ФИО2 заявлено о пропуске срока исковой давности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании суммы задолженности в том числе в размере 3575 рублей по транспортному налогу за 2015 год, по которому самое ранее требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов было вынесено налоговым органом 08.07.2023 № 126943, сроком уплаты не позднее 28.11.2023, с учетом обращения административного истца 21.01.2024 в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 22.02.2024 (то есть в установленный срок), который определением мирового судьи отменен 27.02.2024, учитывая, что дата обращения административного истца в порядке административного искового производства – 27.05.2024, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок и срок исковой давности не пропущен. 

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пеней налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования государственной пошлины в размере 400 рублей, исчисленном в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 16793, 29 рублей из которой: транспортный налог за 2015 год в размере 3575 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 350, 00 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 462, 00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 412, 40 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 615, 00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 224, 00 рублей, а так же пени в размере 11154, 89 рублей за период с 01.12.2015 по 14.12.2023. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в доход бюджета муниципального образования «Кромской район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято 25 июля 2024 года.

Председательствующий М.Н. Гридина