Дело № 2а-1590/2025

УИД 76RS0014-01-2025-000129-27

Изготовлено 14.07.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Ярославль

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

ФИО2 является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 5 817 рублей 23 копейки; признать обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, исполненной.

Требования мотивирует тем, что ответчик своевременно налоги не уплатил. При этом административный истец указал, что в период с 26.12.2024 по 25.03.2025 в рамках статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по решению о взыскании от 09.10.2023 № 3467 на ЕНС ответчика поступили денежные средства, которые были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ и погасили взыскиваемые по настоящему административному делу страховые взносы за 2023 год в полном объеме, пени в размере 5 817 рублей 23 копейки до настоящего времени не уплачены. Поскольку ФИО1 судебный приказ от 04.06.2024, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля по делу № 2а.2-957/2024, отменен, Инспекция просит разрешить спор о праве и признать обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год ФИО1 в сумме 45 842 рубля исполненной.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, 51 659 рублей 83 копейки, из которых 45 842 рубля налог, 5 817 рублей 83 копейки пени.

ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 76/544, в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, пантентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 36 723 рублей за расчетный период 2023 год;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9 119 рублей за расчетный период 2023 год.

Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года.

На основании статьи 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2023 год – 09.01.2024.

В установленный законом срок страховые взносы за 2023 год налогоплательщиком не оплачены.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные законом, ФИО1 в полном объеме налоги и пени не уплатила, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № 1019, со сроком исполнения до 15.06.2023, на общую сумму отрицательного сальдо в размере 181 121 рубль 81 копейка.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов. 

В требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 181 121 рубль 81 копейка, в том числе транспортный налог с физических лиц размере 18 578 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 747 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 077 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 503 рубля за 2020, 2021 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 3 520 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 80 465 рублей 94 копейки за 2020, 2021, 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере 36 048 рублей за 2018, 2019, 2020, 2021 2022 годы, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 рулей, пени в размере 20 682 рубля 87 копеек.

Судебным приказом от 20.05.2019 № 2а-1647/2019, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 32 385 рублей, исполнительное производство окончено 29.12.2019.

Судебным приказом от 16.08.2019 № 2а-1997/2019, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в том числе пени в размере 93 рубля 65 копеек, в общей сумме 5 886 рублей 65 копеек. Задолженность погашена. 

Судебным приказом от 09.07.2021 № 2а-2331/2021, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля, с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 год, транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе пени в размере 363 рубля 52 копейки, в общей сумме 42 676 рублей 52 копейки, исполнительное производство окончено 01.06.2022.

Судебным приказом от 23.07.2020 № 2.3(А)-2345/2020, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля, с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2018 годы, в том числе пени в размере 40 рублей 16 копеек, в общей сумме 3 354 рубля 16 копеек.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 20.12.2022 по делу № 2а-231/2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год, по транспортному налогу за 2019, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в том числе пени в размере 156 рублей 15 копеек, в общей сумме 29 045 рублей 09 копеек. Исполнительное производство окончено 24.04.2024.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 23.06.2023 № 2а-2154/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы, земельному налогу за 2021 год, в том числе пни в размере 3 538 рублей 39 копеек, в общей сумме 54 550 рублей 39 копеек. Исполнительное производство окончено 29.02.2024.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 25.10.2024 № 2а-2864/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, в том числе пени в размере 24 636 рублей 15 копеек, в общей сумме 82 883 рубля 15 копеек.

Судебным приказом от 04.06.2024 № 2а-957/2024, выданным судебным участком № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, в том числе пени в размере 4 415 рублей 79 копеек в общей сумме 19 637 рублей 79 копеек. 

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на 12.12.2023 включает в себя: транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 22 781 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 082 рубля за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 839 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 402 рубля за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 80 465 рублей 94 копейки за 2020, 2021, 2022 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 36 048 рублей за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля 05.02.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 5 817 рублей 23 копейки (судебный приказ № 2а.2-1418/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля от 15.07.2024 судебный приказ № 2а.2-1418/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

При этом, в период с 26.12.2024 по 25.03.2025 в рамках статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по решению о взыскании от 09.10.2023 № 3467 на ЕНС ответчика поступили денежные средства, которые были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ и погасили взыскиваемые по настоящему административному делу страховые взносы за 2023 год в полном объеме, пени в размере 5 817 рублей 23 копейки до настоящего времени не уплачены.

Таким образом с административного ответчика подлежат взысканию пени в испрашиваемом размере, а также задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля с последующим признанием исполненной указанной обязанности.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г. Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени в размере 5 817 рублей 23 копеек.

Признать обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля исполненной.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова