Административное дело №2а-280/2025 

УИД 24RS0049-01-2025-000006-35 

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Сосновоборск

Сосновоборский городской суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Большаковой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по 

<

адрес> обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.п.1 п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: с 24.09.2016г. по 20.01.2024г. марки Ниссан Wingroad, государственный регистрационный знак №, с 21.10.2020г. по 29.12.2021г. марки Тойота Королла Аксио, государственный регистрационный знак № с 10.06.2014г. по 14.01.2022г. марки ТOYOTA COROLLA AXIO, государственный регистрационный знак № на которые за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 3 424 руб. и за 2022 год в сумме 1 580 руб.; с 03.08.2004г. квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, на которую в 2020 году начислен налог на имущество в размере 374 руб. и за 2022 год в сумме 452 руб., с 05.03.2015г. по 03.05.2023г. гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер.Юности, 2Б ГСЭК Дельта, 20, на который в 2020 году начислен налог на имущество в размере 116 руб. и за 2022 года в сумме 421 руб., с 05.03.2015г. по 03.05.2023г. гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер.Юности, 2Б ГСЭК Дельта, 21, на который в 2020 году начислен налог на имущество в размере 116 руб., за 2022 год в сумме 421 руб., а так же два земельных участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> Б ГСЭК Дельта, 20 и Дельта, 21, на которые в 2020 году начислен земельный налог по 366 руб. за каждый земельный участок, за 2022 год по 421 руб. за каждый земельный участок. Налоговым агентом – ООО «Страховая компания «Согласие» в налоговый орган представлена справка № от 08.02.2021г. о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год, согласно которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 63 217 руб. Налоговым агентом – АО АльфаСтрахование в налоговый орган представлена справка № от 22.02.2023г. о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год, согласно которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 3 536 руб. Налоговым агентом – АО Согаз в налоговый орган представлена справка № от 09.01.2023г. о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год, согласно которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 5 903 руб. Налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023г. через личный кабинет, получено 15.09.2023г. Должнику также через личный кабинет направлено требование № от 01.09.2021г. об оплате задолженности на сумму 63 217 руб., № от 16.05.2023г. об оплате задолженности в сумме 126 816 руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, получено налогоплательщиком 19.05.2023г. Выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, НК РФ, не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено. В совокупную обязанность в размере 168 576 руб. 8 коп. включены налоги, на которые ранее приняты меры взыскания: НДФЛ за 2020 год – исполнительный лист ФС 035907955, страховых взносов за 2020 год – исполнительный лист ФС 028659719; страховых взносов за 2020 год-исполнительный лист ФС 028659719; страховых взносов за 2021 год - судебный приказ №а-464/123/2022 от 28.04.2022г., страховых взносов за 2022 год – судебный приказ №а-00325/123/2023 от 31.08.2023г.; страховых взносов за 2021 год – судебный приказ №а-464/123/2022 от 28.04.2022г.; НДФЛ за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год - исполнительный лист ФС 035872268. По состоянию на 20.12.2024г. на едином налоговом счете ответчика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 173 322 руб. 66 коп. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 11.06.2024г. вынесен судебный приказ по делу №а-0262/123/2024, который отменен определением суда от 09.07.2024г. Просят взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в доход государства по пеням по единому налоговому счету (ЕНС) за период с 18.01.2024г. по 17.05.2024г. в сумме 10 968 руб. 74 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, возражений относительно предмета спора суду не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ). 

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от 08.02.2021г., представленной налоговым агентом – ООО «Страховая компания «Согласие», доход физического лица ФИО1 за 2019 год составил 486 281 руб. 21 коп., в связи с чем налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 63 217 руб. 

В соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 09.01.2023г., представленной налоговым агентом – АО СОГАЗ, доход физического лица ФИО1 за 2021 год составил 45 406 руб., в связи с чем налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 5 903 руб. 

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 22.02.2023г., представленной налоговым агентом – АО «АльфаСтрахование», доход физического лица ФИО1 за 2022 год составил 27 200 руб., в связи с чем налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, в размере 3 536 руб.

Учитывая, что величина дохода ФИО1 за 2023 год не превысила 300 000 руб., ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., за 2024 год начислено 49 500 руб. 

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

-жилого помещения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 352 829 руб., в связи с чем за 2020 год начислен налог на имущество в размере 374 руб., за 2022 год в сумме 452 руб.;

-с 05.03.2015г. по 03.05.2023г. гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, тер.Юности, 2Б, ГСЭК Дельта, 21, с кадастровым номером №, в связи с чем за 2020 год начислен налог на имущество в размере 116 руб., за 2022 год в сумме 140 руб.;

-с 05.03.2015г. по 03.05.2023г., гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, тер.Юности, 2Б ГСЭК Дельта, 20, с кадастровым номером №, в связи с чем за 2022 год начислен налог на имущество в размере 116 руб., за 2022 год в сумме 140 руб.;

-земельного участка с 21.02.2017г. по 03.05.2023г., расположенного по адресу: 

<

адрес>Б ГСЭК Дельта,21, с кадастровым номером №, в связи с чем за 2020 год начислен земельный налог в размере 366 руб., за 2022 год в сумме 421 руб.;

-земельного участка с 21.02.2017г. по 03.05.2023г., расположенного по адресу: 

<

адрес>Б ГСЭК Дельта, 20., кадастровый номер №, в связи с чем за 2020 год начислен земельный налог в размере 366 руб., за 2022 год в сумме 421 руб.;

-с 24.09.2016г. по 20.01.2024г. транспортного средства - автомобиля марки Ниссан Wingroad, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 109 ЛС, в связи с чем за 2020 год начислен транспортный налог в размере 1 580 руб., за 2022 год в сумме 1 580 руб.; 

-с 21.10.2020г. по 29.12.2021г. транспортного средства - автомобиля марки Тойота Королла Аксио, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 103,1 ЛС, в связи с чем за 2020 год начислен транспортный налог в размере 249 руб.; 

-с 10.06.2014г. по 14.01.2022г. транспортного средства - автомобиля марки Тoyota Corolla Axio, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 ЛС, в связи с чем за 2020 год начислен транспортный налог в размере 249 руб.

Налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 424 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 732 руб., задолженности по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в сумме 606 руб., задолженности на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 63 217 руб., всего к уплате 67 979 руб. 

Кроме того, налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 580 руб., задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 842 руб., задолженности по налогу на имущество ФЛ за 2022 год в сумме 732 руб., задолженности на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 9 439 руб., всего к уплате 12 593 руб. 00 коп., получено налогоплательщиком 19.05.2023г. 

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 434 руб. 28 коп., медицинское страхование работающего населения в сумме 9 098 руб. 03 коп, налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в сумме 21 193 руб. 59 коп., а всего 111 725 руб. 90 коп., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком 19.05.2023г. 

О направлении требований и налоговых уведомлений свидетельствуют сведения из личного кабинета административного ответчика. 

Решением Сосновоборского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-946/2021 с ФИО1 взысканы, в том числе страховые взносы за 2020 год в сумме 23 348 руб. 39 коп. 

Решением Сосновоборского городского суда 

<

адрес> от 09 февраля по административному делу №а-218/2023 с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени за 2021 год в сумме 32 803 руб. 

Решением Сосновоборского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-297/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени, а также пени по ЕНС в размере 6 793 руб. 16 коп. 

Решением Сосновоборского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-638/2024 с ФИО1 взыскана за 2022 год в том числе, недоимка по страховым взносам, а также пени по ЕНС в размере 8 499 руб. 04 коп. 

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> края №а-0032/123/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год по налогам и пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> края №а-464/123/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. 

Поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась недоимка по совокупной обязанности в размере 168 576 руб. 80 коп., в отношении которой налоговым органом были приняты меры взыскания, налоговым органом обоснованно начислены пени за указанный период в сумме 10 698 руб. 74 коп.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 10 968 руб. 74 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете административного ответчика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 173 322 руб. 66 коп. 

В связи с тем, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) ответчиком не погашено, суд приходит к выводу об обоснованности начисления пени в период с 18.01.2024г. по 17.05.2024г., а следовательно об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по ЕНС в сумме 10 968 руб. 74 коп., начисленных за указанный период на недоимку по совокупной обязанности налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства пени по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 968 (десять тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей 74 копейки.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№. УИД 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета 

<

адрес> края в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: (подпись) О.В. Большакова

Копия верна. Судья О.В. Большакова 

Мотивированное решение составлено 19 февраля 2025 года.