Дело № 2а-843/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля2020 г. пос.Медведево

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ильина Е.В.

при секретаре судебного заседания Ерусланове Я.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ... по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № ... по Республике Марий Эл (далее - МИФНС России № ... по РМЭ) обратилась в суд с административным исковым заявлением кФИО1, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ответчикапени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 30 226,26 руб., пени по земельному налогу в размере 24,21 руб. 

В обоснование искауказано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, поскольку получила в 

<

...> года доход в размере 

<

данные изъяты> руб. На основании решения Медведевского районного суда от 

<

...> года налоговым органом с ФИО1 списаны пени по указанному налогу за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных пени по указанному налогу за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имела в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № .... В настоящее время за ФИО1 также числится задолженность в виде неуплаченных пени по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате пени по указанным налогам, однако до настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены. МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных пени. 

<

...> года мировым судьей судебного участка № ... Медведевского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по указанным пени. 

<

...> года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 

<

...> года, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ... по Республике Марий Эл не явился, извещен надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в возражении на административное исковое заявление, в котором указала нане предоставление ей информации по поводу период за которой ей начислены пени в указанном в требованиях размере.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, материалы дела, материалы административных дел № ..., № ..., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено.

Статьей 23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Согласно п.п. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. (ч.2 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся земельный налог.

Порядок обложения земельного налога и налога на имущество физических лиц установлены соответственно главами 31 «Земельный налог» НК РФ. 

Статьей 397 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу. Согласно указанной статье налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1. в 

<

...> года получила от ФИО4 денежную сумму в размере 

<

данные изъяты>. 

Также административный ответчик имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № ....

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается в том числе пеней. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Согласно п.п. 2-6 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. С физических лиц принудительное взыскание пеней производится в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числилась задолженность поначисленным пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № ... от 

<

...> года об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 

<

...> года, однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена.

Кроме того, в силу ст.228 НК РФ ФИО1 должна была самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 

<

...> года 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НКРФ административному ответчику начислены пени.

В соответствии со ст. 69НК РФ в адрес административного ответчика были направлены: требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц,пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года;требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года; требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года; требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года;требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года; требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года; требование № ... по состоянию на 

<

...> года об уплате пени по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до 

<

...> года

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате начисленных пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 

<

...> года по 

<

...> года, пени по земельному налогу, начисленному за период с 

<

...> года по 

<

...> года. не исполнила, обратного суду не представлено.

Как следует из материалов административного дела № ..., решением Медведевского районного суда от 

<

...> года, вступившим в законную силу 

<

...> года, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № ... по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени по указанному налогу за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб. отказано, в связи с пропуском срока для обращения административного органа с указанными требованиями в суд.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая, что ранее решением суда, вступившим в законную силу, было установлено несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 

<

...> года и пени за период с 

<

...> года по 

<

...> года, суд приходит к выводу о необоснованности взыскания в настоящее время пени,которые были начислены на данный налог за последующий период времени с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб.

Суд также не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу за 

<

...> года 

<

...> года., 

<

...> года., в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

...> года по 

<

...> года ввиду следующего.

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) в главу 31НК РФ внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета.

Так, в соответствии с п. 5 ст. 391НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте.

Перечень категорий граждан, имеющих право на указанный налоговый вычет, дополнен такой категорией, как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании п. 10 ст. 396НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговую льготу по земельному налогу в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно п. 6.1 ст. 391НК РФ налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Положения п. 5 ст. 391 НК РФ в соответствии с ч. 13 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Учитывая, что заявленные административным истцом к взысканию пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены за период после 

<

...> года, суд приходит к выводу, что к заявленным требованиям по взысканию пени по земельному налогу должны быть применены положения п. 5 ст. 391НК РФ.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления МИФНС России № ... по РМЭ о взыскании сФИО1 задолженности по начисленным пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 

<

...> года по 

<

...> года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по земельному налогу отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Е.В. Ильин

Мотивированное решение принято:

17 июля 2020 г.