РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 июня 2025 года г. Ангарск 

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1527/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.09.2004 по 28.02.2023. В период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8766,00 руб. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год в размере 8494,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №12374606. Исчисленная сумма земельного налога ФИО1, не уплачена. Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачен земельный налог за 2018-2020 годы. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 4681,94 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 10682,14 руб. с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 4058,91 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 63,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 44,92 руб. за период с 24.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,65 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком УСН в силу п.1 ст.346.12 НК РФ. 26 апреля 2022 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по единому налогу за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчислена в размере 22299,00 руб. 11 августа 2022 года представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 122299,00 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 100000 руб. (122299,00 руб.-22299,00 руб.). 9 августа 2022 ФИО1, представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате за 1 квартал в размере 5297,00 руб., за 3 квартал в размере 10996,00 руб., за год в размере 106006,00 руб. Для взыскания задолженности по УСН в размере 5297,00 руб., 10996,00 руб., 6006,00 руб. налогоплательщику направлялось требование №380112374 от 11.05.2022. После неисполнения требования в порядке ст.47 НК РФ в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности. На основании постановления №380101474 от 23.06.2022 в Ангарском РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога, в связи с чем налоговым органом составлен акт налоговой проверки №14667 от 25.11.2022, которым предложено привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа. Акт и извещение о дате рассмотрения материалов налоговой проверки направлены в адрес административного ответчика по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) и по почте. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом 11.02.2022 принято решение №61 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 625,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт несвоевременного представления расчетов по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, в связи с чем составлен акт налоговой проверки №14361 от 04.11.2022, которым предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика по ТКС и по почте. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом принято решение №7459 от 23.12.2022 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте. На дату 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в результате неуплаты налогов и страховых взносов, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на отрицательное сальдо начислены пени в размере 24812,63 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование №380100752 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам со сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена. 18 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-3963/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который был отменен определением от 09.07.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 229911,89 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 874,60 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 423,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, налог на имущество за 2021 год в размере 14285,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,62 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,17 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 7342,99 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2466,99 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 107,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, транспортный налог за 2021 год в размере 2147,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 857,43 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 1073,32 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 16,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, земельный налог за 2021 год в размере 8494,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 4681,94 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 10682,14 руб. с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 4058,91 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 63,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 44,92 руб. за период с 24.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,65 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 100000,00 руб., пени по УСН за 1 квартал 2021 года в размере 120,51 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени по УСН за 3 квартал 2021 года в размере 250,16 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени по УСН за 2021 год в размере 2411,64 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, штраф в размере 625,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность, в размере 25483,83 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ. 

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Согласно п.1 п.п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО7 в установленном законом порядке в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства Тойота ФИО2 государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 82 л.с., ВИС 234900 государственный регистрационный знак 

<

***> мощность двигателя 87 л.с., Шевроле Нива 212300-55 государственный регистрационный знак 

<

***> мощность двигателя 79,60 л.с.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: .... 

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД по АГО. 

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2147,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 14285,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 8494,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №12374606 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.89-91). 

Поскольку в установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 107,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 16,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 63,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Из материалов дела судом установлено, что мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1465/2020 от 24.04.2020 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2018 год. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован, вступил в законную силу. На основании судебного приказа №2а-1465/2020 от 24.04.2020 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 11.09.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.156-159).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1160/2021 от 07.04.2021 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2019 год. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован, вступил в законную силу. На основании судебного приказа №2а-1160/2021 от 07.04.2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 30.08.2022 возбуждено исполнительное производство №270766/22/38002-ИП, которое окончено 30.11.2023 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными (л.д.144-147).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2097/2022 от 31.05.2022 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2020 год. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован, вступил в законную силу. На основании судебного приказа №2а-2097/2022 от 31.05.2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 27.09.2022 возбуждено исполнительное производство №304271/22/38002-ИП, которое окончено 24.01.2024 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными (л.д.160-163).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,62 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,17 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 7342,99 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2466,99 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 857,43 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 1073,32 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 4681,94 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 10682,14 руб. с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 4058,91 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 44,92 руб. за период с 24.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,65 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022.Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 20.09.2004 по 28.02.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу закона в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов и в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление №380100608 от 17.03.2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика, решение №380100668 от 17.03.2022 о взыскании налогов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д.12-13). На основании постановления №380100668 от 17.03.2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 21.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство окончено 28.06.2022 на основании п. 3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными (т.1 л.д.148-151).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 872,60 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 423,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022.

26 апреля 2022 года ФИО1, в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 22299,00 руб. ** административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 122299,00 руб. Таким образом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 100000 руб. В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование №380151899 от 16.08.2022 об уплате налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год со сроком исполнения до 16.08.2022. В установленный в требовании срок налог административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, в связи с неуплатой налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2021 года в размере 5297,00 руб., за 3 квартал 2021 года в размере 10996,00 руб., за 4 квартал 2021 года в размере 6006,00 руб., налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №380112374 от 11.05.2022 со сроком исполнения до 11.05.2022 (л.д.8-9). Поскольку в установленный требовании срок налог административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ вынесено постановление №380101474 от 23.06.2022 о взыскании налогов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (л.д.216 т.1). На основании постановления №380101474 от 23.06.2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 30.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство ** окончено на основании п. 3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2021 года в размере 120,51 руб. за период с 20.10.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 3 квартал 2021 года в размере 250,16 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 2411,64 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022. 

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №380100752 от 16 мая 2023 года об уплате налогов, страховых взносов и пени со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (т.1 л.д.72,88).

В установленный срок налоги, страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены.

Из материалов дела судом также установлено, что решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области от 23.12.2022 №7459 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года; решением Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области от 11.01.2023 №61 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 625,00 руб. за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (т.1 л.д.92-97,110-113).

Акты налоговых проверок, извещения о дате рассмотрения материалов налоговых проверок, копии решений о привлечении к налоговой ответственности направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 (т.1 л.д.105-108,114-117, 218-219). Решения налогового органа в установленном порядке и сроки административным ответчиком не обжалованы.

Поскольку штрафы административным ответчиком не уплачены, задолженность по штрафам включена в требование №380100752 от 16 мая 2023 года (т.1 л.д.72,88).

По состоянию на дату 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 408628,66 руб. из задолженности по земельному налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество за 2019-2021 годы, транспортному налогу за 2019,2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, УСН за 2021 год, на дату 10.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 451839,66 руб. из задолженности по земельному налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество за 2019-2021 годы, транспортному налогу за 2019,2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы, УСН за 2021 год, на дату 16.03.2021 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 459479,99 руб. из задолженности по земельному налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество за 2019-2021 годы, транспортному налогу за 2019,2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2023 годы, УСН за 2021 год. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 25483,83 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (т.1 л.д.27-28). 

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-3963/2023 от 18.09.2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 16.05.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380100752 от 16.05.2023, а именно с 15.06.2023 (15.06.2023+6 месяцев = 15.12.2023). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.09.2023.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 09.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. 

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (09.07.2024), следовательно, на день подачи административного иска 28.12.2024, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. 

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2021 год, пени за неуплату земельного налога за 2018-2021 годы, пени за неуплату налога на имущество за 2018-2021 годы, пени за неуплату транспортного налога за 2018-2019,2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 100000 руб., штрафа в размере 125,00 руб., штрафа в размере 625,00 руб., доказательств уплаты задолженности по указанным налогам, страховым взносам, пени и штрафа административным ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 120,51 руб., 250,16 руб., 2411,64 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.6.1 ст.21 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ст.22 названного Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов, в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление №380100608 от 17.03.2022 о взыскании налогов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 21.03.2022 возбуждено исполнительное производство №83559/22/38002-ИП, которое окончено 28.06.2022 на основании п. 3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными (т.1 л.д.148-151).

Кроме того, в связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 5297,00 руб., в размере 10996,00 руб., в размере 6006,00 руб., налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №380112374 от 11.05.2022 со сроком исполнения до 11.05.2022 (л.д.8-9). Поскольку в установленный требовании срок налоги административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ вынесено постановление №380101474 от 23.06.2022 о взыскании налогов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (л.д.216 т.1). На основании постановления №380101474 от 23.06.2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 30.06.2022 возбуждено исполнительное производство №192435/22/38002-ИП, которое 25.10.2022 окончено на основании п. 3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались без результатными. 

Повторно постановление №380100608 от 17.03.2022, постановление №380101474 от 23.06.2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в службу судебных приставов в установленный ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» шестимесячный срок для исполнения не предъявлялось. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с пропуском установленного законом срока для предъявления исполнительного документа для принудительного исполнения.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 5297,00 руб., в размере 10996,00 руб., в размере 6006,00 руб., правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных страховых взносов и налогов отсутствуют.

Установив отсутствие правовых оснований для взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 5297,00 руб., в размере 10996,00 руб., в размере 6006,00 руб., пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 369047,00 руб. (транспортный налог за 2019,2021 годы, налог на имущество за 2019-2021 годы, земельный налог за 2018-2021 годы), пени за период с 10.01.2023 по 15.03.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 412258,00 руб. (транспортный налог за 2019,2021 годы, налог на имущество за 2019-2021 годы, земельный налог за 2018-2021 годы, страховые взносы за 2022 год), пени за период с 16.03.2023 по 12.08.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 419898,33 руб. (транспортный налог за 2019,2021 годы, налог на имущество за 2019-2021 годы, земельный налог за 2018-2021 годы, страховые взносы за 2022-2023 годы).

Размер пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составит 23555,67 руб. исходя из следующего расчета: 369047,00 руб.*7,5%/300*9 дн.=830,36 руб.; 412258,00 руб.*7,5%/300*65 дн.= 6699,19 руб.; 419898,33 руб.*7,5%/300*130 дн.=13646,70 руб.; 419898,33 руб.*8,5%/300*20 дн.=2379,42 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 226178,69 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 14285,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,62 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 38,17 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 7342,99 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2466,99 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 107,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, транспортный налог за 2021 год в размере 2147,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 857,43 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 1073,32 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 16,10 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, земельный налог за 2021 год в размере 8494,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 4681,94 руб. за период с 24.12.2019 по 03.09.2021, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 10682,14 руб. с 08.01.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 4058,91 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 63,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 44,92 руб. за период с 24.12.2019 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 13,65 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 100000,00 руб., пени по УСН за 2021 год в размере 2275,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, штраф в размере 625,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 23555,67 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 874,60 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 423,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, пени по УСН за 1 квартал 2021 года в размере 120,51 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени по УСН за 3 квартал 2021 года в размере 250,16 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени по УСН за 2021 год в размере 136,64 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1928,16 руб. за период с 01.01.2023 по 25.10.2023. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья А.В.Черных 

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>