УИД 50RS0043-01-2024-000308-42

Дело №2а-303/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московская область

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

при секретаре Гориной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, а именно: 

- налог на имущество за 2015 год в размере116 рублей по сроку оплаты – 01.12.2016;

- налог на имущество за 2019 год в размере 223 рублей по сроку оплаты – 01.12.2020;

- налог на имущество за 2020 год в размере 245 рублей по сроку оплаты – 01.12.2021;

- налог на имущество за 2021 год в размере 270 рублей по сроку оплаты – 01.12.2022;

- земельный налог за 2014 год в размере 1962,41 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

- земельный налог за 2015 год в размере 4861,16 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

Земельный налог за 2016 год в размере 3240,77 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

- земельный налог за 2019 год в размере 2255 рублей по сроку оплаты – 01.12.2020;

- земельный налог за 2020 год в размере 2275 рублей по сроку оплаты – 01.12.2021;

- земельный налог за 2021 год в размере 2196 рублей по сроку оплаты – 01.12.2022;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7381,24руб., которые состоят из пеней в размере 4615,22 руб., расчитанные до 01.12.2023 на задолженность в разрезе налогов и налоговых периодов, и пеней в сумме 2766,02 руб., начисленных с 01.01.2023 по 26.11.2023 в едином налоговом счете на совокупную задолженность по налогу. 

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

При таких обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в спорные периоды были зарегистрированы в собственности земельный участок и квартира, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом (л.д. 13).

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию: 

- налог на имущество за 2015 год в размере116 рублей по сроку оплаты – 01.12.2016;

- налог на имущество за 2019 год в размере 223 рублей по сроку оплаты – 01.12.2020;

- налог на имущество за 2020 год в размере 245 рублей по сроку оплаты – 01.12.2021;

- налог на имущество за 2021 год в размере 270 рублей по сроку оплаты – 01.12.2022;

- земельный налог за 2014 год в размере 1962,41 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

- земельный налог за 2015 год в размере 4861,16 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

Земельный налог за 2016 год в размере 3240,77 рублей по сроку оплаты – 01.12.2017;

- земельный налог за 2019 год в размере 2255 рублей по сроку оплаты – 01.12.2020;

- земельный налог за 2020 год в размере 2275 рублей по сроку оплаты – 01.12.2021;

- земельный налог за 2021 год в размере 2196 рублей по сроку оплаты – 01.12.2022.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 по данным налогам направлены налоговые уведомления №№ от 01.09.2022, №№ от 01.09.2021, №№ от 01.09.2020, №№ от 01.09.2017, №№ от 01.09.2016, с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ). 

В июле 2024 года ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 9834 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности, числящейся на его ЕНС, в срок до 16.11.2023, одновременно налогоплательщик предупреждался, что в случае изменения суммы задолженности уточненное требование в его адрес направляться не будет, актуальную информацию о размере задолженности он вправе получить в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 18).

Выданный мировым судьей 25.03.2024 по делу №2а-394/2024 судебный приказ отменен 12.12.2024 в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 11).

При таких данных суд приходит к выводам о взыскании в части с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2021 годы в общей сумме 7464 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (здесь и далее - в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года №9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 28.09.2023 N 2226-0, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). Вместе с тем, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года N 1093-0, от 28 сентября 2021 года № 1708-0 и др.).

В рассматриваемом случае земельный налог и налог на имущество за 2015 год подлежал уплате не позднее 01.12.2016 (л.д. 27), земельный налоги за 2016 год - не позднее 01.12.2017 (л.д. 26).

Соответственно требования об уплате недоимки подлежали направлению в адрес налогоплательщика не позднее 02.03.2017 и 03.03.2018. Доказательств выставления данных требований и направления их административному ответчику в установленный срок суду не представлено. В этой связи следует признать, что налоговым органом более чем существенно пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки за 2014, 2015 и 2016 год.

Выставление в июле 2024 года требования № 9834 не восстанавливает пропущенный без уважительных причин срок на принудительное взыскание налогов.

При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, сборов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы, а также задолженности по налогу на имущество за 2015 год у суда не имеется.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы 7381,24 руб., которые состоят из пеней в размере 4615,22 руб., рассчитанных до 01.12.2023 на задолженность в разрезе налогов и налоговых периодов, и пеней в сумме 2766,02 руб., начисленных с 01.01.2023 по 26.11.2023 в едином налоговом счете на совокупную задолженность по налогу. 

Пени, начисленные до 01.01.2023г. в карточках расчетов с бюджетом в сумме 4615,22 руб., включает в себя:

Пени по земельному налогу в общей сумме 4437,91 руб., начисленные за неуплату налоговых периодов:

- 2016г. в сумме 47276,00 руб. Пени начислены в сумме 823,24 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2015г. в сумме 6414,00 руб. Пени начислены в сумме 1217,37 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2014г. в сумме 6464,00 руб. Пени начислены в сумме 1226,62 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2018г. в сумме 3207,00 руб. Пени начислены в сумме 625,70 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2019г. в сумме 2255,00 руб. Пени начислены в сумме 337,73 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 2020г. в сумме 2275,00 руб. Пени начислены в сумме 190,78 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 2021г. в сумме 2196,00 руб. Пени начислены в сумме 16,47 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

2. Пени по налогу на имущество в общей сумме 177,31 руб., начисленные за неуплату залоговых периодов:

- 2014г. в сумме 65,00 руб. Пени начислены в сумме 4,43 руб. за период с 07.02.2020 по 112.04.2021;

- 2015г. в сумме 116,00,00 руб. Пени начислены в сумме 21,43 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2016г. в сумме 167,00 руб. Пени начислены в сумме 30,86 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2017г. в сумме 184,00 руб. Пени начислены в сумме 34,01 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2018г. в сумме 203,00,00 руб. Пени начислены в сумме 37,53 руб. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2019г. в сумме 223,00 руб. Пени начислены в сумме 30,15 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 2020г. в сумме 245,00,00 руб. Пени начислены в сумме 16,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 2021г. в сумме 270,00 руб. Пени начислены в сумме 2,02 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Пени, в сумме 2766,02 руб., были начислены в период ведения ЕНС (с 01.01.2023 по 26.11.2023) на совокупное сальдо по ЕНС. На начало расчетного периода пеней (с 01.01.2023) совокупное сальдо задолженности по ЕНС составляло 28495,00 руб.

В частности, на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию заявленные налоговым органом пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год.

Поскольку в рамках настоящего дела отказано в иске о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год, недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы, не подлежат взысканию с ответчика пени, начисленные на данные недоимки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам, а именно:

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 223 рублей;

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 245 рублей;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 270 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 2255 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 2275 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 2196 рублей;

всего на общую сумму: 7464 рублей;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4023,28 руб., начисленным на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств по 26.11.2023.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности: - по налогу на имущество за 2015 год в размере 116 рублей; - по земельному налогу за 2014 года в размере 1962,41 рублей: - по земельному налогу за 2015 год в размере 4861,16 рублей; - по земельному налогу за 2016 году в размере 3240,77 рублей, на общую сумму: 10180,34 рубля, также пени в размере 3357,96 рублей, начисленные за указанные периоды, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 16.05.2025.