Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-004211-66

№ 2а-2471/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.10.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12406,83 руб. за период с /________/ по /________/. На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование /________/ от /________/, которое последней оставлено без внимания и удовлетворения. По состоянию на /________/ отрицательное сальдо ЕНС составило 396329,63 руб. /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12406,83 руб. Определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу должником не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, УФНС России по Томской области просит взыскать с пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность по пени в размере 12406,83 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится легковой автомобиль марки/модель /________/; грузовой автомобиль марки/модель /________/, грузовой автомобиль марки/модель /________/; грузовой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; квартира /________/. 

Таким образом, в соответствующие налоговые периоды ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Также ФИО1 в период с /________/ по /________/ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и НДС.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. (срок уплаты /________/) в размере 48216,06 руб., транспортного налога за 2021 г. (срок уплаты /________/) в размере 56745 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. (срок уплаты /________/) в размере 15209 руб., транспортного налога за 2018 г. (срок уплаты /________/) в размере 85116 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. (срок уплаты /________/) в размере 43615 руб., страховые взносы за 2019 г. (срок уплаты /________/) в размере 444,13 руб., страховые взносы за 2018 г. (срок уплаты /________/) в размере 5840 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 3 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 3 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 4 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 45 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб., пени 103469,48 руб., а всего 367104,67 руб.

По состоянию на /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 367104,67 руб.

Налоговым органом предпринимались следующие меры взыскания недоимок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 88203 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 56745 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 15209 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 88203 руб., по страховым взносам за 2019 г. в размере 444,13 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 43615 руб., по страховым взносам за 2018 г. в размере 5840 руб.

При этом в подтверждение предпринятых мер на взыскание с ФИО1 задолженности по НДС (срок уплаты /________/) в размере 3 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 3 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 4 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 45 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб. налоговым органом представлены в материалы дела требования /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, постановления УФНС России по /________/ /________/ от /________/ (вынесено на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/), /________/ от /________/ (вынесено на основании требования от /________/ /________/), /________/ от /________/ (вынесено на основании требования от /________/ /________/), /________/ от /________/ (вынесено на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/).

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» предусмотрены сроки предъявления постановления о взыскании недоимки к исполнению.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Федеральным законом от 21.12.2013 № 358-ФЗ статья 21 дополнена частью 6.1, в соответствии с которой оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, приведенными нормативными положениями установлены последовательные действия налогового органа для принудительного взыскания недоимки во внесудебном порядке и ограничительные сроки таких действий: годичный срок принятия решения о взыскании недоимки и трехдневный срок для направления постановления на исполнение в службу судебных приставов. При этом срок предъявления к исполнению таких исполнительных документов установлен в шесть месяцев.

На основании постановления /________/ от /________/ судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/, а на основании постановления /________/ от /________/ – исполнительное производство /________/-ИП от /________/, которые в связи с фактическим исполнением окончены /________/ (/________/-ИП) и /________/ (/________/-ИП).

При этом сведений о предъявлении налоговым органом к исполнению постановлений /________/ от /________/, /________/ от /________/ в материалах дела не имеется; установленный законом срок взыскания задолженности по указанным исполнительным документам пропущен, в связи с чем основания для включения в ЕНС ФИО1 задолженности по НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 45 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 2769 руб., НДС (срок уплаты /________/) в размере 44 руб. отсутствовали. 

/________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 328039,41 руб., из которого недоимка по НДС в размере 8450 руб., по транспортному налогу в размере 142674,87 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 58824 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6284,13 руб., пени в размере 111806,41 руб.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику было предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 328039,41 руб.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от /________/ с /________/ ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика»; с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе не обращалась, опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирала. 

Скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ, личного кабинета налогоплательщика ФИО1 подтверждается, что требование об уплате задолженности /________/ по состоянию на /________/ было направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено последней /________/.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ /________/ указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок (не позднее трех месяцев с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования /________/ от /________/ налоговым органом /________/ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 г. в размере 84708,07 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2021 г. в сумме 84708,07 руб., в том числе: по налогам – 56745 руб., пени – 27963,07 руб.

После вынесении судебного приказа от /________/, периодического достижения объема налоговой задолженности в размере превышающем 10000 руб., налоговым органом производилось обращение к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: /________/ вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании задолженности за 2022 г. в размере 68339,35 руб.; /________/ вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании задолженности по пени в размере 10638,87 руб.; /________/ вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании задолженности по пени в размере 10770,40 руб.; /________/ вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании задолженности за 2023 г. в размере 63317,10 руб.

Как усматривается из материалов настоящего дела, после вынесения судебного приказа от /________/ у ФИО1 образовалась задолженность в размере 12406,83 руб., т.е. в сумме превышающей 10000 руб., в связи с чем /________/ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 12406,83 руб. за период с /________/ по /________/. 

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению /________/. 

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 12406,83 руб. суд исходит из следующего.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Исходя из представленного налоговым органом расчета размер пени, заявленной ко взысканию с ФИО1, произведен УФНС России по Томской области исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС в период с /________/ по /________/.

Согласно расшифровке отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 УФНС России по Томской области суммы пени исчислены на следующие недоимки: 

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 15209 руб. (срок уплаты /________/) за период с /________/ по /________/;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 56745 руб. (срок уплаты /________/) за период с /________/ по /________/;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 72399,68 руб. (срок уплаты /________/) за период с /________/ по /________/, в размере 65325,15 руб. за период с /________/ по /________/, в размере 59456,17 руб. з период с /________/ по /________/;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 56745 руб. (срок уплаты /________/) за период с /________/ по /________/;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 48216,06 руб. (срок уплаты /________/) за период с /________/ по /________/.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в сумме 88365,44 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 г. – 88203 руб., пени – 162,44 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 от /________/ на исполнении ОСП по Кировскому району г.Томска находилось исполнительное производство /________/-ИП от /________/, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска по делу /________/, предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 88365,44 руб., которое /________/ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Учитывая, что по состоянию на /________/ недоимка по транспортному налогу за 2019 г. погашена ФИО1 в ходе исполнительного производства /________/-ИП от /________/, оконченного фактическим исполнением /________/, суд приходит к выводу, что начисление сумм пени за период с /________/ по /________/ на данную недоимку является необоснованным. 

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2021 г. в сумме 84708,07 руб., в том числе: по налогам – 56745 руб., пени – 27963,07 руб.

Из материалов дела /________/ следует, что задолженностью по налогам в размере 56745 руб. является недоимка по транспортному налогу за 2021 г. 

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 от /________/ на исполнении ОСП по Кировскому району г.Томска находится исполнительное производство /________/-ИП от /________/, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска по делу /________/, предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 84708,07 руб. По состоянию на /________/ остаток основного долга составляет 58921,62 руб.

Из реестра поступления денежных средств на ЕНС ФИО1 следует, что по исполнительному производству /________/-ИП от /________/ с административного ответчика взыскано: /________/ - 35,15 руб., /________/ – 4510,20 руб. 

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в период с /________/ по /________/ составляет 56745 руб., в период с /________/ по /________/ – 56709,85 руб. (56745 руб. – 35,15 руб.), в период с /________/ по /________/ – 52199,65 руб. (56709,85 руб. – 4510,20 руб.). 

Следовательно, задолженность по пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с /________/ по /________/ составит 2784,23 руб.:

- /________/ по /________/: 56745 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 31 (количество дней просрочки) = 1 055,46 руб.;

- /________/ по /________/: 56709,85 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 10 (количество дней просрочки) = 340,26 руб.;

- /________/ по /________/: 52199,65 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 1 388,51руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2022 г. в сумме 68339,35 руб., в том числе по налогам – 56745 руб., пени – 11594,35 руб.

Из содержания материалов дела /________/ следует, что сумму задолженности, взысканную на основании указанного судебного приказа составляет недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 56745 руб., пени в размере 11594,35 руб. 

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 от /________/ на исполнении ОСП по Кировскому району г.Томска находится исполнительное производство /________/-ИП от /________/, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска по делу /________/а-527/2024 предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 106254,64 руб. По состоянию на /________/ остаток основного долга составляет 47535,79 руб.

Согласно реестру поступления денежных средств на ЕНС ФИО1 следует, что по исполнительному производству /________/-ИП от /________/ с административного ответчика взыскано: /________/ – 28,35 руб., 3638,66 руб. 

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в период с /________/ по /________/ составляет 56745 руб., в период с /________/ по /________/ – 53077,99 руб. (56745 руб. - 28,35 руб. - 3638,66 руб.). 

Следовательно, задолженность по пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. за период с /________/ по /________/ составит 2792,4 руб.:

- /________/ по /________/: 56745 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 1 157,60 руб.;

- /________/ по /________/: 53077,99 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 7 (количество дней просрочки) = 222,93 руб.;

- /________/ по /________/: 53077,99 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 1 411,87 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томска взыскана задолженность в сумме 106254,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 15209 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 68,19 руб., транспортный налог за 2018 г. – 88203 руб., пени по транспортному налогу – 395,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 444,13 руб., пени в размере 7,80 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1893,81 руб., пени в размере 33,27 руб. 

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области ФИО6 от /________/ на исполнении ОСП по Кировскому району г.Томска находится исполнительное производство /________/-ИП от /________/, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска по делу /________/, предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 106254,64 руб. По состоянию на /________/ остаток основного долга составляет 13165,46 руб.

Из пояснений УФНС России по Томской области от /________/, согласующихся со справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/-ИП по состоянию на /________/ следует, что по исполнительному производству /________/-ИП взыскано 20278,06 руб. (/________/ в размере 3790,34 руб., /________/ в размере 3405,74 руб., /________/ в размере 4617,37 руб., /________/ в размере 4617,37 руб., /________/ в размере 3847,24 руб.).

В уведомлении от /________/, представленном в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области, ФИО1 указала, что в рамках исполнительного производства /________/-ИП произвела самостоятельное погашение задолженности на сумму 1893,81 руб. на основании платежного документа /________/ от /________/. 

Согласно уточнению к исполнительным документам о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от /________/, представленного налоговым органом в ОСП по /________/ г.Томска, сообщено, что задолженность, подлежащая взысканию за счет имущества налогоплательщика ФИО1 по исполнительному документу /________/ составляет 53366,94 руб.; уменьшено по данным ФНС – 0 руб., погашено – 528887,7 руб. Данные сведения налоговый орган просил учесть в ходе исполнительного производства. 

/________/ Кировским районным судом г.Томска в УФНС России по Томской области направлен запрос о предоставлении расшифровки остатка задолженности по судебному приказу мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска по делу /________/а-377/2020 в размере 53366,94 руб. согласно уточнению к исполнительному документу от /________/ с отражением даты, на которую данная задолженность сформирована.

В ответе на данный судебный запрос УФНС России по Томской области от /________/ указано, что задолженность по судебному приказу /________/ от /________/ отсутствует.

При этом в расчете задолженности по пени от /________/ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в период с /________/ по /________/ составила 15209 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в период с /________/ по /________/ составила 72399,68 руб., с /________/ по /________/ – 65325,15 руб., с /________/ по /________/ – 59745 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 444,13 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1893,81 руб. в период с /________/ по /________/ отсутствует. 

Иных данных относительно размера имеющейся задолженности по указанному судебному приказу /________/, в материалах дела не имеется.

Таким образом, учитывая изложенные данные, суд полагает необходимым произвести расчет задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 15209 руб. за период с /________/ по /________/; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 72399,68 руб. за период с /________/ по /________/, в размере 65325,15 руб. за период с /________/ по /________/, в размере 59745 руб. за период с /________/ по /________/.

При этом поскольку по состоянию на /________/ остаток задолженности по судебному приказу /________/ составил 53366,94 руб., при отсутствии на указанную дату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 444,13 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1893,81 руб. за вычетом задолженности по пени в размере 68,19 руб., 395,44 руб., 7,80 руб., 33,27 руб., остаток общей суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и по транспортному налогу за 2018 г. составляет 52862,24 руб., в связи с чем задолженность по пени за период с /________/ по /________/ подлежит расчету из указанной суммы задолженности.

Следовательно, задолженность по пени, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и по транспортному налогу за 2018 г. за период с /________/ по /________/ составит 3665,29 руб.:

где пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с /________/ по /________/ составит 460,83 руб.:

- /________/ по /________/: 15209 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 41 (количество дней просрочки) = 374,14 руб.;

- /________/ по /________/: 15209 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 9 (количество дней просрочки) = 86,69руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с /________/ по /________/ составит 2099,64 руб.:

- /________/ по /________/: 72399,68 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 35 (количество дней просрочки) = 1 520,39 руб.;

- /________/ по /________/: 65325,15 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 6 (количество дней просрочки) = 235,17 руб.;

- /________/ по /________/: 65325,15 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 1 (количество дней просрочки) = 41,37 руб.;

- /________/ по /________/: 59745 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 8 (количество дней просрочки) = 302,71 руб.;

пени в период с /________/ по /________/: 52862,24 руб. (сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и по транспортному налогу за 2018 г.) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 33 (количество дней просрочки) = 1 104,82 руб.

Также судом учитывается, что период пени с /________/ по /________/ является обоснованным, поскольку на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взысканы пени в размере 10770,40 руб. по состоянию на /________/, а на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/а-4902/2024) с ФИО2 взысканы, в том числе пени в размере 6572,10 руб. за период с /________/ по /________/. 

Таким образом, административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 9241,92 руб. (2784,23 руб. + 2792,4 руб. + 3665,29 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 9241,92 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.