Дело № 2а-1989/2020 74RS0029-01-2020-004515-12

РЕШЕНИЕ

09 ноября 2020 г. г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014,2015,2016, 2018 года в общем размере 1307,77 рублей В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке не исполнены требования об уплате налога.

Определением суда от 25 сентября 2020 г. административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок по 15 октября 2020 г. и по 30 октября 2020 г. возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки. От ФИО2 возражения по существу заявленных требований, возражения против рассмотрения требований в порядке упрощенного производства, не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск МИФНС №16 частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложе-ния по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 в 2014-2018 годах принадлежали на праве собственности: доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>.

Административным истцом суду представлены налоговые уведомления, направленные ФИО2, в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ : №1135303 от 19 апреля 2015 г. об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1642 рублей (л.д.19); налоговое уведомление №563757162 от 30 сентября 2016 г. г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 2815 рублей в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений (л.д.22); налоговое уведомление №20314685 от 16 июля 2017 г. об уплате земельного налога за 2016 год г. в размере 2815 рублей в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поседений (л.д.24); налоговое уведомление №76805633 от 23 августа 2019 г. об уплате земельного налога за 2018 г., в том числе в размере 2815 рублей в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений. (л.д.20).

В связи с тем, что ответчиками налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, ФИО2 были направлены требования об уплате налогов, в том числе: требование №40867 от 12 октября 2015 г. об уплате земельного налога за 2014 год (л.д.18); требование №7371 от 21 декабря 2016 об уплате земельного налога за 2015 год (л.д.69); требование №128451 от 27 декабря 2018 г. об оплате земельного налога за 2018 год в размере 2797,17 рублей, с учетом частичной оплаты. (л.д.40).

Земельный налог за 2016 год в сумме 2815 рублей был оплачен административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке 08 декабря 2017 года, что подтверждается расчетом пени и карточкой расчета с бюджетом. (л.д.87).

Из материалов дела усматривается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска от 25 сентября 2018 г. по делу №2а-2952/2018 с ФИО2 был взыскан земельный налог с физических лиц в общей сумме 4457 рублей, в том числе земельный налог за 2014 год в сумме 1642 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 2815 рублей. (л.д.65-79).

МИФНС №16 в административном иске необоснованно указывает, что земельный налог за 2018 г. с ФИО2 был взыскан судебным приказом от 25 сентября 2018 г. по делу №2а-2952/2018, тогда как земельный налог за 2018 год в размере 2797,17 рублей ( 2815 рублей за минусом частичной оплаты 17,83 рублей 22 апреля 2019 г.) взыскивался с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска от 16 апреля 2020 г. по делу №2а-1177/2020. Фактически был оплачен ФИО2 до вынесения судебного приказа, а именно 02 марта 2020 г. (л.д.52).

Таким образом, из представленных суду документов усматривается, что земельный налог за 2014 год в размере 1642 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 2815 рублей, не был своевременно уплачен административным ответчиком, взыскан в принудительном порядке судебным приказом, фактически 22 апреля 2019 г., земельный налог за 2016 год уплачен несвоевременно 08 декабря 2017 года, земельный налог за 2018 год уплачен несвоевременно 02 марта 2020 г.

Налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени за просрочку оплаты налога, в том числе: по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.04.2019 в размере 603,79 рублей, по земельному налогу за 2015 год за период с 21.12.2016 по 21.04.2019 в размере 657,96 рублей, по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 в размере 4,64 рублей, по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 14,29 рублей. 

При этом административный истец заявляет требования о взыскании пени по налогу за 2016 год в размере 31,75 рублей, при этом расчет данной суммы пени к иску не приложен, исходя из срока оплаты земельного налога за 2016 год (08 декабря 2017 г.) размер пени за просрочку уплаты составляет 4,64 рублей. Также в административном иске неправильно указан период начисления пени на недоимку за 2015 год, пени за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 17,83 рублей взысканы с ответчика судебным приказом от 25 сентября 2018, пени на недоимку за период с 21. 12.2016 по 26.03.2017 составляют 657,96 рублей.

26 июля 2019 г. административному ответчику ФИО2 было направлено требование №99338 об уплате пени по земельному налогу в общем размере 1293,50 рублей. 27 декабря 2019 г. ответчику было направлено требование №128451 об уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 14,29 рублей. (л.д.16,17).

Административным истцом 16 апреля 2020 года мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Магнитогорска было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, в том числе недоимки по пене в размере 1307,77 рублей. 16 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО2 был отменен 29 апреля 2020 г. 

24 сентября Межрайонная ИФНС № 16 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по пене в общем размере 1307,77 рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законо-дательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацами 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по земельному налогу за 2014 год и за 2015 год административным ответчиком была погашена лишь 22 апреля 2019 г., в связи с чем срок для выставления требования для оплаты пени, начисленной за просрочку оплаты земельного налога, начал течь с 23 апреля 2019 года и истекал 23 июля 2019 года.

Требование об уплате пени административному ответчику направлено 26 июля 2019 г., срок на исполнение требования установлен 27 августа 2019 года. 

Вместе с тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

С учетом законодательно установленных сроков направления требования ( три месяца), срока вручения требования ( шесть рабочих дней), срока на исполнение требования ( 27 августа 2019 года), срока на обращение с заявлением о принудительном взыскании (шесть месяцев), срок для принудительного взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2014 и 2015 годы истекал 27 февраля 2020 г., с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС №16 обратилась 14 февраля 2020 г., то есть без пропуска срока на принудительное взыскание.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился также с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО3 недоимки по пене, начисленной по земельному налогу за 2014, 2015 и 2018 год ( учитывая, что налог за 2018 год был оплачен только в марте 2020 г.), налоговым органом была соблюдена. Требования о взыскании с ответчика пени в данной части подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований МИФНС №16 в части взыскания ответчика пени в размере 31,75 рублей, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание пени по налогу за 2016 год, оплаченному 08 декабря 2017 года, поскольку требование об уплате пени было выставлено лишь 26 июня 2019 года, при этом сумма пени в размере 31,75 рублей налоговым органом не подтверждена, расчет данной суммы суду не представлен.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.04.2019 в размере 603,79 рублей, по земельному налогу за 2015 год за период с 21.12.2016 по 21.04.2019 в размере 657,96 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 14,29 рублей. В удовлетворении остальной части административного иска суд полагает необходимым отказать.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст.ст.290,293 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку по пени, начисленной по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.04.2019 в размере 603,79 рублей; по пени, начисленной по земельному налогу за 2015 год за период с 21.12.2016 по 21.04.2019 в размере 657,96 рублей; по пени начисленной по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 14,29 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: