РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., 

при секретаре Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Л о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по оплате налогов исполнена частично. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени мировому судье не направлялось, в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 003 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,70 рублей, начисленные за период со 02.12.2020 года по 09.02.2021 года на недоимку 4 003 рублей за 2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 1 746 рублей и пени по земельному налогу в размере 17,31 рублей, начисленные за период со 02.12.2020 года по 09.02.2021 года на недоимку 1 746 рублей за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 99,50 рублей, начисленные за период со 02.12.2019 года по 28.06.2020 года на недоимку 3 639 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 100,33 рублей, начисленные за период с 03.12.2018 года по 28.06.2020 года на недоимку 436 рублей за 2017 год; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 403 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,81 рублей, начисленные за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года на недоимку 4 403 рубля за 2020 год; земельный налог за 2020 год в размере 608,50 рублей, всего на общую сумму 11 037,15 рублей. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что Л с 21.09.2017 года является собственником земельного участка с расположенным на нем объектом индивидуального жилищного строительства по адресу: г. Нижневартовск, 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за зарегистрированное за ней вышеуказанное имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. 

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя Л. сформированы налоговые уведомления:

- от 14.08.2018 года № № о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 года земельного налога за 2017 год в размере 436 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 827 рублей;

- от 10.07.2019 года № № о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 года земельного налога за 2018 год в размере 1 746 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 639 рублей;

- от 01.09.2020 года № № о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год в размере 1 746 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 003 рублей;

- от 01.09.2021 года № № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 года земельного налога за 2020 год в размере 608,5 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 403 рублей. 

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом сформированы требования:

- по состоянию на 29.06.2020 года № № об уплате Л пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общем размере 199,83 рублей, со сроком исполнения до 25.11.2020 года;

- по состоянию на 10.02.2021 года № № об уплате Л. налога на имущество физических лиц и земельного налога в общем размере 5 749 рублей и пени в размере 57,01 рублей, со сроком исполнения до 06.04.2021 года;

- по состоянию на 20.12.2021 года № № об уплате Л налога на имущество физических лиц и земельного налога в общем размере 5 011,50 рублей и пени в размере 19,81 рублей, со сроком исполнения до 14.02.2022 года.

Согласно доводам налогового органа в административном иске доказательств направления Л налоговых уведомлений и требований у административного истца не имеется. Задолженность Л по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц оплачена частично.Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с Л задолженности по требованию от 20.12.2021 года № № истек 14.08.2022 года. 

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Л задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговая инспекция не обращалась. 

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 28.01.2025 года, то есть по истечении более 2,5 лет с момента окончания срока принудительного взыскания в судебном порядке налоговой задолженности.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Каких-либо допустимых доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным иском к Л а также доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику налоговых уведомлений и требования от 20.12.2021 года № № об уплате задолженности, по запросу суда налоговым органом в материалы дела не представлено, в настоящем судебном заседании не установлено.

Между тем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В отсутствие надлежащих доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога невозможно принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с Л и пропустил срок обращения в суд, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Л, ИНН №, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 003 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,70 рублей, начисленных за период со 02.12.2020 года по 09.02.2021 года на сумму недоимки 4 003 рублей за 2019 год; земельного налога за 2019 год в размере 1 746 рублей, пени по земельному налогу в размере 17,31 рублей, начисленных за период со 02.12.2020 года по 09.02.2021 года на сумму недоимки 1 746 рублей за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 99,50 рублей, начисленных за период со 02.12.2019 года по 28.06.2020 года на сумму недоимки 3 639 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 100,33 рублей, начисленных за период с 03.12.2018 года по 28.06.2020 года на сумму недоимки 436 рублей за 2017 год; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 403 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,81 рублей, начисленных за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года на сумму недоимки 4 403 рубля за 2020 год; земельного налога за 2020 год в размере 608,50 рублей, всего на общую сумму 11 037,15 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 23.04.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится 

в Нижневартовском городском суде

в деле № 2а-2952/2025