РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Титовой А.Н., 

при секретаре Шиндовой Г.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Запорожец ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к Запорожец ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что Запорожец ФИО7 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов. 

Указывает, что в период с 01.06.2009 по 03.12.2020 Запорожец ФИО8 состояла на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В связи с наличием объектов обложения страховыми взносами, Запорожец ФИО9 в период 2020 г. также являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, Запорожец ФИО10 обладала правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 64:48:030460:624, а также помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлены налоговые уведомления № 1518182 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., №8843513 от 01.09.2022г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., №111606801 от 01.08.2023г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направленных путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил в общей сумме 8 830,34 руб. (за 2020 год – 4 909,34 руб., за 2021 год – 3 165,00 руб., за 2022 год – 756,00 руб.). 

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с чем налогоплательщику были начислены пени в размере 6 158,67 руб., в том числе:

6,05 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 в сумме 24 205,62 руб.;

2 548,42 руб. за период с 02.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 24 205,34 руб.;

124,81 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 24 961,34 руб.;

672,23 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 4 909,34 руб. (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021);

23,74 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 3 165,00 руб. (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022);

2 369,39 руб. за период с 21.05.2021 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 13 286,25руб.;

414,03 руб. за период с 19.12.2020 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 2 845,03 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. №8725 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ. 

По истечении срока исполнения требования, недоимка по налогам и пени Запорожец ФИО11 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье с/у №5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени и 17.01.2024г. выдан судебный приказ №2А-300/2024. Мировым судьей 30.07.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа. 

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 14 988,73 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в общем размере 8 830,06 руб., пени в размере 6 158,67 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что Запорожец ФИО12 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов. В период с 01.06.2009 по 03.12.2020 Запорожец ФИО13 состояла на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В связи с наличием объектов обложения страховыми взносами, Запорожец ФИО14 в период 2020 г. также являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, Запорожец ФИО15 обладала правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 64:48:030460:624, а также помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлены налоговые уведомления № 1518182 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., №8843513 от 01.09.2022г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., №111606801 от 01.08.2023г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направленных путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил в общей сумме 8 830,34 руб. (за 2020 год – 4 909,34 руб., за 2021 год – 3 165,00 руб., за 2022 год – 756,00 руб.). 

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с чем налогоплательщику были начислены пени в размере 6 158,67 руб., в том числе:

6,05 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 в сумме 24 205,62 руб.;

2 548,42 руб. за период с 02.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 24 205,34 руб.;

124,81 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 24 961,34 руб.;

672,23 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 4 909,34 руб. (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021);

23,74 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 3 165,00 руб. (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022);

2 369,39 руб. за период с 21.05.2021 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 13 286,25руб.;

414,03 руб. за период с 19.12.2020 по 31.12.2022, на недоимку в сумме 2 845,03 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. №8725 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ. 

По истечении срока исполнения требования, недоимка по налогам и пени Запорожец ФИО16 не оплачена.

Как установлено в судебном заседании, требования не исполнены. Копии выше указанных требований представлены административным истцом в материалы дела, предприняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок. 

Согласно расчету истца, у ответчика имеется недоимка в общем размере 14 988,73 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в общем размере 8 830,06 руб., пени в размере 6 158,67 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что заявление о выдаче судебного приказа направлено истцом на судебный участок №5 Волжского района г. Саратова и выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 Волжского района г. Саратова от 30.07.2024г. судебный приказ №2А-300/2024 от 17.01.2024г. о взыскании с ответчика налога и пени был отменен. 

Административное исковое заявление направлено в суд 20.11.2024г. 

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб. с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Запорожец ФИО17, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН №, ОГРН №) недоимку в общем размере 14 988,73 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в общем размере 8 830,06 руб., пени в размере 6 158,67 руб.

Взыскать с Запорожец ФИО18 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Изготовлено решение в окончательной форме 25 февраля 2025 года. 

Судья А.Н. Титова