Дело № 2а-4332/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-004097-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2023 году за административным ответчиком были зарегистрированы транспортное средство и объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 24.07.2024, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ввиду несвоевременной уплаты налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 04.02.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за 2023 год в сумме 6757 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1337 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 3126,67 рублей (за период с 16.10.2023 по 07.12.2024), в общей сумме 11220,67 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменные возражения на административное исковое заявление не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2352/2019, 2а-5203/2019, 2а-1438/2020, 2а-1253/2022, 2а-5616/2023, 9а-285/2025, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на судебные запросы, что в 2015, 2017-2023 годах в разные периоды за ФИО1 были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2017 году – земельный участок с кадастровым номером №, в 2017-2023 годах в разные периоды – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 138538690 от 24.07.2024, в котором исчислены налоги за 2023 год и выставлено требование № 11643 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, проверен судом.

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу в период с 16.10.2023 по 01.12.2023 за ФИО1 числилась следующая задолженность: по транспортному налогу за 2015, 2017-2021 годы, по земельному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016-2017 годы, в общем размере 48181,06 рубль. За период с 02.12.2023 по 10.01.2024 совокупная обязанность составила 56153,06 рубля, включая транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год.

Налоговым органом учтены поступившие от налогоплательщика единые налоговые платежи от 10.01.2024 на сумму 9027,07 рублей, от 11.01.2024 на сумму 198 рублей, от 05.02.2024 на сумму 41917,44 рублей, от 19.03.2024 на сумму 17734,63 рубля, по состоянию на 19.03.2024 задолженность по налогам погашена в полном объеме.За период с 03.12.2024 по 07.12.2024 совокупная обязанность составила 8094 рубля – транспортный налог за 2023 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год. 

В отношении недоимки ЕНС по виду платежа «налог», на которую начислены пени, приняты следующие меры принудительного взыскания.

Транспортный налог за 2015, 2017 годы, земельный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 21.06.2019 № 2а-2352/2019. В ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено и находится на исполнении исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому не погашена. Пени начислены обоснованно.

Транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016-2017 годы взысканы судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 20.04.2020 № 2а-1438/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому погашена минуя депозитный счет за пределами периода расчета пени в 2025 году. 26.06.2025 исполнительное производство окончено ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Пени подлежат взысканию с налогоплательщика.

Транспортный налог за 2019-2020 годы и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019-2020 годы взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 31.03.2022 № 2а-1253/2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 21.12.2022 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Задолженность по исполнительному производству погашена 13.12.2022. На момент расчета пени недоимка отсутствовала, в связи с чем, пени не подлежат взысканию с административного ответчика.

Транспортный налог за 2021 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год взысканы судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 20.12.2023 № 2а-5616/2023. Сведений о принудительном взыскании задолженности материалы дела не содержат, задолженность погашена 19.03.2024, до указанной даты пени начислены правомерно. 

Транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год оплачены 22.03.2024 с нарушением установленного срока, что является правовым основанием для начисления пени.

Таким образом, в ЕНС по виду платежа «налог» правомерно включены недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 7307,48 рублей (с учетом частичной уплаты), за 2017 год в размере 6757 рублей, за 2018 год в размере 6757 рублей, за 2021 год в размере 6757 рублей, за 2022 год в размере 6757 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 745 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 754,58 рубля (с учетом частичной уплаты), за 2018 год в размере 830 рублей, за 2021 год в размере 1105 рублей, за 2022 год в размере 1215 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год в размере 1303 рубля, за 2017 год в размере 434 рубля (с учетом частичной уплаты), в общем размере 40722,06 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 6757 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 1337 рублей. 

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, в период с 15.01.2024 по 28.03.2024 поступили денежные средства в общем размере 75575,57 рублей, что превышает суммарный размер имеющейся у налогоплательщика недоимки 48816,06 рублей (40722,06 + 6757 + 1337) и начисленных в рамках ЕНС пени 7082,06 рублей. 

Тем самым, поступивших платежей достаточно для погашения всей имеющейся задолженности, тогда как зачисление денежных средств в счет уплаты недоимки с просроченным сроком взыскания не отвечает требованиям законодательства о налогах и сборах. 

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 04.02.2025 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 26.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №), зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: