№ 2а-631/2025 УИД: 22RS0008-01-2025-000898-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Заринск

Заринский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Комаровой Ю.Н.

при секретаре Устинской А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Рише ФИО7 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о признании требования об уплате налога на доходы физических лиц незаконным

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением в Заринский городской суд Алтайского края. В обоснование заявленных требований указал, что МИФНС № по Алтайскому краю 18.07.2025 выставлено требование № 19484 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 126177,35 рублей.

Полагает, что решение налогового органа является незаконным, ссылаясь на то, что 20.03.2019 приобрел земельный участок по адресу: 

<

адрес>, путем покупки с аукциона через торги и именовался в договоре, как Лот № 24, который 21.03.2024 им продан за 2000 000 рублей. Таким образом, истец владел данным участком 5 лет и 1 день. Указывает, что с момента подписания договора между ним и продавцом и перечисления денежных средств на счет продавца является собственником данного земельного участка.

В связи с изложенным, административный истец просит признать незаконным требование об уплате налога на доходы физических лиц № 19484.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, полагая, что решение налогового органа является законным, поскольку период владения земельным участком составляет более 5 лет. 

В судебном заседании административный ответчик не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставив письменный отзыв на административное исковое заявление.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд полагает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует нормативным правовым актам.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пункте 2 статьи 214.10 Кодекса, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения пункта 2 статьи 214.10 Кодекса не применяются.

В соответствии с пунктом 12 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

В соответствии с положениями ст.228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом вышеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 продал ФИО1 следующее имущество: Лот № 24 (РАД-155732) - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 1948 кв.м., кадастровый №. Земельный участок продан по цене 365355 рублей; Лот № 18 (РАД-155726) - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 1073 кв.м., кадастровый №. Земельный участок продан по цене 200599 рублей.

Согласно расписке денежные средства по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ были перечислены на счет ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Рише ФИО8, ФИО2 продали ФИО3 земельный участок по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 1948 кв.м., кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ рублей.

В возражении на административное исковое заявление Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю указывает, что ФИО1 15.04.2025 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2024 год посредством личного кабинета физического лица (налогоплательщика). В представленной налоговой декларации ФИО1 заявил следующие показатели: доход, полученный от продажи земельного участка в размере 2000 000 рублей; имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 1000 000 рублей; сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет в размере 130000 рублей. Камеральная налоговая проверка была закрыта без нарушений. В результате у налогоплательщика сформировалась по налогу на доходы физических лиц в размере 130000 рублей по сроку уплаты 15.07.2025 (в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ). В связи с неоплатой данной задолженности было сформировано Требование № 19484 от 18.07.2025 на сумму 126177,35 рублей, так как частично задолженность была погашена переплатой из Единого налогового счета налогоплательщика. Период владения данным земельным участком 20.05.2019-22.03.2024, что составляет 4 года 10 месяцев 3 дня. Данная информация была получена из Росреестра.

Довод административного истца о том, что срок владения земельным участком составляет более 5 лет, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно частям 1,2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра. В государственном реестре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить объект, на который устанавливается право, управомоченное лицо, содержание права, основание его возникновения. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В силу ч. 1 ст. 25 Земельного кодекса Российской Федерации права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно ст.ст. 3,4 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация прав осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Как следует из выписки из ЕГРН датой государственной регистрации права собственности Рише ФИО9 на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, является ДД.ММ.ГГГГ, датой государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, является ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее 5 лет.

В связи с чем, налоговый орган обоснованно предъявил административному истцу требование об уплате налога на доходы физических лиц №.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об оставлении административного искового заявления Рише ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о признании требования об уплате налога на доходы физических лиц незаконным, без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Рише ФИО11 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о признании требования об уплате налога на доходы физических лиц незаконным, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Заринский городской суд.

Судья Комарова Ю.Н.

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2025.