Дело № 2а-1461/2025 УИД: 34RS0003-01-2025-001964-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд г.Волгограда, 

в составе председательствующего судьи Киселевой И.О., 

при секретаре судебного заседания Заболотневой Л.В.,

16 сентября 2025 года в городе Волгограде рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № по 

<

адрес>. Налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате данной задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налогам и пени не исполнена. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год, последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 14 547 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 721,26 рубль; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 9 682,25 рубля, а всего на общую сумму 24 950,51 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена в установленном законом порядке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется, и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса ого предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 года №12-П "По делу о проверке конституционности пункта 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4").

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит ФИО2, которая в период с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА> являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО2 имеет задолженность по недоимки по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 46 800 рублей, пени в размере 2 052,69 рубля.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 

<

ДАТА> со сроком оплаты до 

<

ДАТА>.

По истечению срока уплаты по требованию, в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение № от 

<

ДАТА> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в январе 2025 года МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

<

ДАТА> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица, в том числе: по налогам за период с 2023-2024 года в размере 15 268,26 рублей, пени в размере 9 682,25 рубля, а всего на общую сумму 24 950,51 рублей, государственной пошлины в доход муниципального образования город-герой Волгоград в размере 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> от 

<

ДАТА> судебный приказ от 

<

ДАТА> о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности,

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд 

<

ДАТА>, то есть с соблюдением процессуального срока установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования 

<

адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год, последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 14 547 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 721,26 рубль; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 9 682,25 рубля, а всего на общую сумму 24 950,51 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.О. Киселева

Мотивированный текст решения суда изготовлен 30 сентября 2025 года.

Судья И.О. Киселева