Дело № 2а-1662/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курганинск 04 октября 2017 г.

Курганинский районный суд Краснодарского края 

в составе судьи Ищенко А.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарского края (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

По утверждению истца, налогоплательщиком ФИО1 не уплачена в бюджет задолженность по налогам, пеням, штрафам в размере 69139,43 руб. Данная задолженность сложилась из следующих налогов и сборов: налог НДС- 12730.00 руб., пеня НДС-15005.32 руб., штраф НДС- 39854.80 руб., пеня ЕСН ФСС (н/а) - 0,86 руб., пеня ЕНВД до 2011г- 85,03 руб., пеня ЕНВД ИП с 2012г-316.75руб., пеня НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ -4.57 руб., штраф НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ-1142.10 руб. Указанная задолженность образовалась в 2006-2009 г. и отражена в КРСБ по состоянию на 01.01.2010г. при конвертации базы данных ЭОД местного уровня. Ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с прекращением предпринимательской деятельности налогоплательщик утратил статус предпринимателя. В адрес налогоплательщика направлено уведомление № 36 от 27.10.2016 о наличии задолженности в размере 69139.43 руб., образовавшейся 01.01.2010 г., для принятия мер по урегулированию задолженности в добровольном порядке. На 27.10.2016 указанная задолженность налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Просил взыскать указанную задолженность.

Истец просил рассмотреть ело в своё отсутствие, о чем адресовал суду письменное заявление.

Ответчик в судебное заседание не явился, письменных возражений относительно исковых требований не представил. 

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № 36 от 27.10.2016 о наличии задолженности в размере 69139.43 руб., образовавшейся 01.01.2010 г., для принятия мер по урегулированию задолженности в добровольном порядке. На 27.10.2016 указанная задолженность налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

НДС предусмотрен главой 21 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели в силу п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ признаются налогоплательщиками НДС. 

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

На основании ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Задолженность ответчика сложилась из следующих налогов и сборов: налог НДС- 12730.00 руб., пеня НДС-15005.32 руб., штраф НДС- 39854.80 руб., пеня ЕСН ФСС (н/а) - 0,86 руб., пеня ЕНВД до 2011г- 85,03 руб., пеня ЕНВД ИП с 2012г-316.75руб., пеня НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ -4.57 руб., штраф НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ-1142.10 руб.

Пунктом 1 ст. 166 НК РФ предусмотрен порядок исчисления НДС, исходя из которого, сумма налога при определении налоговой базы, на основании ст. 154-159, 162 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п.2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, согласно «Порядку учета доходов и расходов хоз. операций для ИП», утвержденному совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, исходя из того, что административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, был обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога произведен правильно, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения исковых требований, иной расчет административным ответчиком не представлен.

Представленный административным истцом расчет стороной ответчика не оспорен, судом проверен, составлен правильно и принимается во внимание при вынесении решения суда.

Об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налоговых правонарушений и свидетельствующих о том, что административный ответчик не подлежит ответственности за совершенные налоговые правонарушения согласно статье 111 Налогового кодекса Российской Федерации, а также об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений и влекущих снижение штрафа согласно пункту 1 статьи 112 и пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не заявлено.

Учитывая, что административный ответчик в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов, пени и штрафа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС, ЕНВД, пени и штрафных санкций подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Суд полагает, что налоговая инспекция пропустила срок обращения в силу уважительных обстоятельств и считает необходимым восстановить срок на подачу административного иска.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь стст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Восстановить Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю процессуальный срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Взыскать ФИО1 сумму задолженности по налогам и сборам в размере 69139,43 руб. состоящую из налогов и сборов: налог НДС- 12730.00 руб., пеня НДС-15005.32 руб., штраф НДС- 39854.80 руб., пеня ЕСН ФСС (н/а) - 0,86 руб., пеня ЕНВД до 2011г- 85,03 руб., пеня ЕНВД ИП с 2012г-316.75руб., пеня НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ -4.57 руб., штраф НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ-1142.10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину 400 рублей.

Копию мотивированного решения - направить лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня его составления.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Курганинский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии мотивированного решения.

Судья Курганинского 

районного суда А.Ю. Ищенко