УИД 66RS0006-01-2024-005965-55

Дело № 2а-455/2025 (2а-6190/2024)

Мотивированное 

решение

 изготовлено 21 января 2025 года 

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Н. Н. А. оглы о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Н. Н. А. оглы о взыскании задолженности:

- по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере 45 842 рублей 00 копеек;

- по пени в размере 5 443 рублей 62 копеек.

В обоснование требований указано, что Новрузов Н.А. с 18 ноября 2008 года зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2020-2023 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ему начислены пени, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 требования административного заявления поддержала с учетом приятых судом уточнений (уменьшении) требований административного искового заявления, а именно просила взыскать с Н. Н. А. оглы задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 3080 рублей 78 копеек, пени в размере 5443 рублей 62 копеек. 

Административный ответчик Новрузов Н.А. в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований административного искового заявления в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2023 год с учетом принятых судом уточнений. Также просил суд уменьшить размер пени, ввиду их необоснованности налоговым органом. 

Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Новрузов Н.А. состоит на налоговом учете с 10 марта 2010 года в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2023 год не была им исполнена в установленный срок, в связи с чем по данным налогового органа у него образовалась задолженность в размере 45842 руб. 

В связи с формированием у Новрузова Н.А. 04.01.2023 единого отрицательного сальдо, ему посредством заказной почтовой связи направлено требование:

<

 № > от 25 мая 2023 года об уплате страховых взносов в общем размере 84 216 рублей 42 копеек, пени в размере 19 807 рублей 74 копеек; установлен срок для добровольного исполнения требования до 20 июля 2023 года.

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 18 марта 2024 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 16 мая 2024 года судебный приказ от 25 марта 2024 года по делу № 2а-938/2024 о взыскании с Новрузова Н.А. задолженности по страховым взносам, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 21 октября 2024 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по требованию 

<

 № > от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года с учетом формирования 04 января 2023 года суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган ранее 30 октября 2023 года обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (№ 2а-3776/2023) и после отмены 04 декабря 2023 года судебного приказа 31 мая 2024 года в суд (решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 11 сентября 2024 года по делу № 2а-3417/2024). 

Поскольку налоговый орган изначально по требованию 

<

 № > обратился в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени 30 октября 2023 года (судебный приказ N 2а-3776/2023 от 02 ноября 2023 года), при этом Новрузовым Н.А. обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01 июля 2024 года. 

К мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 18 марта 2024 года, и после его отмены 16 мая 2024 года – 21 октября 2024 года с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику посредством заказного письма, что подтверждено почтовым реестром (л.д. 9, 11-12). Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден. 

Согласно решению Совета Адвокатской палаты Свердловской области от 26.01.2023 статус адвоката Новрузова Н.А. приостановлен.

В связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен перерасчет страховых взносов за 2023 год исходя из фиксированного размера с учетом наличия действующего статуса адвоката до момента приостановления статуса в размере 3080 рублей 78 копеек:

(45842 рубля/12/31)*25 = 3080 рублей 78 копеек.

Проверяя расчет страховых взносов за 2023 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом периода действия статуса адвоката. Данный размер задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп. в судебном заседании не оспаривался и самим Новрузовым Н.А.

Таким образом требования налогового органа о взыскании с Новрузова Н.А. страховых взносов за 2023 год в фиксированном размере в сумме 3080 руб. 78 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика Новрузова Н.А. оглы имеется задолженность по пени за период с 17 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 5443 рублей 62 копеек, из которой:

- за период с 17 октября 2023 года по 09 января 2024 года пени начислены на ЕНС в размере 84216 руб. 42 коп., которая состоит из задолженности по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы (ОПС за 2020 год в размере 1633 руб. 10 коп., за 2021 год размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.; ОМС за 2021 год в размере 6924 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 8766 руб.) и сумма пени составляет 3 570 рублей 77 копеек;

- за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года пени начислены на ЕНС в размере 130058 руб. 42 коп., которая состоит из вышеуказанной задолженности и задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., и сумма пени составляет 1 872 рубля 84 копейки.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным. 

Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов, входящих в единое отрицательное сальдо:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района № 2а-3990/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем Красноуральского РОСП 30.07.2021 возбуждено исполнительное производство № 116895/21/66035-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-786/2023 от 27.01.2023, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 09.02.2024 возбуждено исполнительное производство № 41947/24/66006-ИП, которое 03.06.2024 окончено фактическим исполнением (л.д. 38-39);

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-3417/2024 от 11.09.2024.

Таким образом налоговым органом обоснованно начисление пени на задолженность по страховым взносам за 2020, 2021 и 2022 года и за 2023 год исходя из суммы в размере 3080 руб. 78 коп.

Следовательно, расчет пени будет следующий:

- за период с 17 октября 2023 года по 09 января 2024 года пени подлежат начислению на ЕНС в размере 84216 руб. 42 коп., которая состоит из задолженности по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы (ОПС за 2020 год в размере 1633 руб. 10 коп., за 2021 год размере 11339 руб. 35 коп., за 2021 год в размере 21108 руб. 65 коп., за 2022 год в размере 34445 руб.; ОМС за 2021 год в размере 1442 руб. 89 коп., за 2021 год в размере 5481 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 8766 руб.) и сумма пени составляет 3 570 рублей 77 копеек;

- за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года пени подлежат начислению на ЕНС в размере 87297 руб. 20 коп., которая состоит из вышеуказанной задолженности и задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп. и сумма пени составляет 1210 руб. 52 коп. 

Таким образом с Новрузова Н.А. оглы подлежит взысканию задолженность по пени в общем размере 4781 рублей 29 копеек (3570 руб. 77 коп.+1210 руб. 52 коп.) и по страховым взносам за 2023 год в размере 3 080 руб. 78 коп. 

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Н. Н. А. оглы о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Н. Н. А. оглы, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

 адрес >, ИНН 

<

 № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 7862 руб. 07 коп., из которой по страховым взносам за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп., пени в размере 4781 руб. 29 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с Н. Н. А. оглы в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Судья (подпись) Е.В. Ушакова