№ 2а-332/2025

36RS0027-01-2025-001021-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Павловск 18 августа 2025 года 

Павловский районный суд Воронежской области в составе 

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Костромыгиной Ю.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения. В соответствии со ст. 363 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год. В установленный Налоговым кодексом РФ срок налоги, исчисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС). Структура текущей задолженности по налоговому уведомлению: транспортный налог за 2023г. в размере 1 167 руб. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023г. совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В связи с тем, что ФИО1 ранее своевременно не уплачивал в бюджет транспортный налог, страховые взносы за предыдущие налоговые периоды, в период с 08.02.2024г. по 06.12.2024г. у административного ответчика имелась совокупная налоговая задолженность в размере 71 391 руб. до 72 558 руб. 10 коп. В связи с наличием указанной налоговой задолженности налоговым органом на сумму недоимки на основании положений ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика направлялось требование № 1133422 от 25.09.2023г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 25.09.2023г. (в том числе задолженности по налогам и пени, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности № 1133422 от 25.09.2023г. до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности. По состоянию на 06.12.2024г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, превышала 10 000 руб, в связи с чем МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 13 690 руб. 64 коп. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки, который определением от 19.03.2025г. был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени недоимка по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН 

<

№>:

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 1 167 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 523 руб. 64 коп., исчисленную за период с 08.02.2024г. по 06.12.2024г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 13 690 руб. 64 коп..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения относительно заявленных требований, в которых указал, что автомобили, на которые исчислен транспортный налог и пеня он покупал для нужд СВО и передал их другому человеку. В настоящее время данных автомобилей не существует.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с требованием № 113422, налогоплательщиком ФИО1 в срок до 28.12.2023г. подлежали уплате: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 57 510 руб. 16 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 13 880 руб. 94 коп. (л.д. 11-12).

Указанное требование административному ответчику направлено в адрес налогоплательщика 30.09.2023г. (л.д. 13).

Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате налоговой задолженности не направляется.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 187123209 от 03.08.2024г. об уплате в срок до 02.12.2024г. транспортного налога за 2023г. в сумме 1 167 руб. (л.д. 10).

В установленный в налоговом уведомлении срок сумма транспортного налога административным ответчиком уплачена не была.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени за период с 08.02.2024г. по 06.12.2024г. в сумме 12 523 руб. 64 коп. (л.д. 14).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе от 19.03.2025г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе от 19.02.2025г. по делу № 2А-236/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за 2023г. за счет имущества физического лица в размере 13 690 руб. 64 коп и расходов по оплате госпошлины 2 000 руб. в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 7).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, 

<

№>: 

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 1 167 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 523 руб. 64 коп., исчисленную за период с 08.02.2024г. по 06.12.2024г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 13 690 руб. 64 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Председательствующий Л.В. Лелякова 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 19.08.2025г.