Дело № 2а-3082/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 

23 августа 2019 года 

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению. В адрес ФИО1 направлено уведомление № от 11.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017, налога на имущество физических лиц за 2017 год и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год сроком оплаты до 03.12.2018. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога сбора, пени, штрафа от 14.12.2018 № со сроком уплаты до 10.01.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 27540 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 68,85 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 31388 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 78,47 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 5447 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 13,62 руб. Налоговое требование ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 27540 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 68,85 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 31388 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 78,47 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1103 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 2,76 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4344 руб., пени в размере 10,86 руб. А всего 64535,94 руб. 

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежаще. 

В соответствии со ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Материалами дела подтверждено то, что судебная повестка о дате судебного заседания, адресованная ответчику возвращена отправителю с отметкой "истек срока хранения".

Указанные обстоятельства расцениваются судом как форма реализации ответчиком своего права на личное участие в деле, что дает суду право рассмотреть дело в отсутствие ответчика, поскольку судом предприняты достаточные и надлежащие меры для извещения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства. 

Выслушав участников процесса, исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Определением Арбитражного суда Омской области от 23.03.2017 признано обоснованным заявление ФИО2 к ФИО1 о признании должника ФИО1 банкротом, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. (дело № А46-1150/2017).

Решением Арбитражного суда г. Омска от 20.07.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина. В числе имущества, принадлежащего ФИО1 указано, в том числе, автомобиль BMW государственный регистрационной номер №; земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); и расположенное на нем нежилое строение (кадастровый №).

Определением Арбитражного суда Омской области от 11.04.2019 производство по делу № А46-1150/2017 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено в связи с тем, что требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов погашены. 

Согласно сведениям по делу № А46-1150/2017, письменных пояснений представителя административного истца ФИО3, ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска не включала в требования к должнику ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, пени за несвоевременную уплату налогов. Обязанность по уплате названных налогов наступала после 01.01.2018 и является текущей.

В силу ч. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. 

Поскольку задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, пени за несвоевременную уплату налогов возникла после 01.01.2018, является текущей, постольку требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судебным разбирательством установлено, что на имя ФИО1 в 2017 году был зарегистрирован автомобиль BMW государственный регистрационной номер №; земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); и расположенное на нем нежилое строение (кадастровый №). Данное обстоятельство сторонами судебного разбирательства не оспаривается, доказательств иного суду не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года. (ст. 391 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество физических лиц является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). 

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом; 

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

По общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости объектов, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом предусмотренных особенностей (ст. 402, 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО1 13.09.2018 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 03.12.2018 года транспортного налога транспортного налога за 2017 год в размере 27540 руб., земельного налога за 2017 год в размере 31388 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4340 руб. и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1103 руб. Указанное уведомление было направлено ответчику через его личный кабинет. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

14.12.2018 в адрес ответчика направлено налоговое требование № по состоянию на 14.12.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 10.01.2019 года, согласно которому задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 27540 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в - 68,85 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год составила 31388 руб., пени - 78,47 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы составила 5447 руб., пени - 13,62 руб.. Налоговое требование было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. 

Поскольку обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени. 

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного и земельного налогов за спорный период ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от 14.12.2018 года истек 10.01.2019. 

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе города Омска от 15.03.2019 об отмене судебного приказа от 22.09.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налгу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по требованию № 21052 от 14.12.2018 на сумму 64375 руб. То есть с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока, предусмотренного для заявления настоящих требований. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 07.06.2019. Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок. 

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 следует взыскать транспортный налог за 2017 год в размере 27540 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 68,85 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 31388 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 78,47 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1103 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 2,76 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4344 руб., пени в размере 10,86 руб. А всего 64535,94 руб. 

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2136 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>) в пользу ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска 

транспортный налог за 2017 год в размере в размере 27540 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 68,85 рублей; 

земельный налог за 2017 год в размере 31388 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 78,47 руб.; 

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1103 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 2,76 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4344 руб., пени в размере 10,86 руб.; 

а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 2136 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 28 августа 2019 года. 

<

данные изъяты>