Дело № 2а-251/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Велиж 20 июля 2020 года 

Велижский районный суд Смоленской области

В составе: 

Председательствующего (судьи) Романова А.В., 

при секретаре: Козловской А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 400 рублей 00 копеек, сославшись на то, что по данным отделения № 4 МОЭРТН и РАС ГИБДД УМВД России по Смоленской области, ФИО1 является собственником автомобиля, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 400 руб. 00 коп., однако налогоплательщик уплату не произвел, в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 руб. 32 коп. и направлено требование № от 01.02.2019г. об уплате транспортного налога и пени за 2017 год., которое также осталось без исполнения. Также налогоплательщику было выставлено требование № от 27.06.2019г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 618 руб. 71 коп.. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2017 год. 

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 20.01.2020, возвращено поступившее 17.01.2020 заявление от 26.11.2019 года МРИ ФНС России №7 по Смоленской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает в полном объеме, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 отбывающий наказание в местах лишения свободы с 29.03.2019, находится в ФКУ ИК-2 УФСИН России по Смоленской области, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, ходатайств об участии в судебном заседании, возражении по иску не представил, его участие в судебном заседание не является обязательным, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не представляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол (п.65 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ). 

Из письменных материалов дела усматривается, что с 09.02.2016 года административный ответчик является собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 120 л.с.. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2017 год: 

- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил ФИО1 налоговое уведомление № от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018г. в размере 2400 руб. 00 коп.. Налоговое уведомление получено ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог не уплатил. 

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налогов, в соответствии со ст.ст.45, 69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требования:

- № от 01.02.2019г. об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 13.03.2019г. в размере 2400 руб. 00 коп. и пени за 2017 год в срок до 13.03.2019г. в размере 36 руб. 32 коп., 

- № от 27.06.2019г. об уплате пени по транспортному налогу в срок до 04.09.2019г. в размере 618 руб. 71 коп.. Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако указанные платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные налоговым органом суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год проверены судом и являются достоверными, соответствующими установленным в 2017 году налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 2400 рублей 00 копеек, которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога в размере 2400 руб. за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, с 04.12.2018 по 31.01.2019 налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил 36 руб. 32 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшимся суммам недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем, сумма пени в размере 36 руб. 32 коп. по транспортному налогу подлежит взысканию с ФИО1. 

В силу п.5-6 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом предъявлено требование к административному ответчику о взыскании суммы пеней по транспортному налогу, в размере 618 руб. 71 коп.

Как видно из представленного налоговым органом расчета пени по транспортному налогу, то административным ответчиком не произведена была уплата транспортного налога за 2015-2017 года в установленные сроки и ФИО1 направлялись налоговые требования:

- за 2015 год недоимка 507 руб. срок уплаты до 01.12.2016 года, направлено требование № от 15.02.2017;

- за 2016 год недоимка 2707 руб. срок уплаты до 01.12.2017 года, направлено требование № от 15.12.2017;

- за 2017 год недоимка 2400 руб. срок уплаты до 03.12.2018 года, направлено требование № от 01.02.2019.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу, то налоговым органом начислены была пени, за периоды:

-с 15.02.2017 по 26.06.2019, в размере 117 руб. 63 коп.;

- с 15.12.2017 по 26.06.2019, в размере 359 руб. 99 коп.;

- с 01.02.2019 по 26.06.2019, в размере 90 руб. 32 коп., а всего на общую сумму 567 руб. 94 коп.. В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 27.06.2019, то сумма пени в размере 567 руб. 94 коп., подлежит взысканию в доход бюджета. 

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", сумма пени в размере 21 руб. 17 коп., по недоимки за 2013 год по транспортному налогу, по сроку уплаты на 14.03.2014, является безнадежной взысканию, так как образовалась до 01.01.2015 года, в связи с чем в данной части иск не подлежит удовлетворению. 

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила 3004 руб. 26 коп. (2400 + 36.32+567.94), которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортное средство в 2017 году, которое за ним зарегистрировано, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования; 

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанное в иске транспортное средство не является объектом налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил. 

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (п.60).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено, срок исполнения требования об уплате недоимки по налогам и пени, в сумме не превышающей 3000 рублей за 2017 год, истек 13.03.2019г..

Срок исполнения требования по уплате пени по транспортному налогу за 2015-2017 года, истек 04.09.2019 года. 

Шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени, со дня превышения суммы 3000 руб. в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, истекал 04.03.2020г.. 

17.01.2020 налоговым органом в адрес мирового судьи было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, на общую сумму 3055 руб. 03 коп., которое 20.01.2020 определением мирового судьи было возвращено на основании п.2 ч.1 ст.123.4 КАС РФ.

С учетом положении п.3 ст.48 НК РФ, с административным исковым заявлением налоговый орган вправе обратиться в суд с 20.01.2020 по 20.07.2020 года, в связи с поступлением административного иска 01.06.2020 года в адрес суда, то срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с частичным удовлетворением административного иска, согласно ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размера удовлетворенной части административного иска (98.33%), в размере 393 рубля 32 копейки, от уплаты которой был освобожден административный истец, с учетом положении п.2 ст.61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования «Велижский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить частично.

2. Взыскать с ФИО1 , проживающий по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета Смоленской области, задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 2400 (две тысячи четыреста) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, в размере 36 (тридцать шесть) рублей 32 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 года, в размере 567 (пятьсот шестьдесят семь) рублей 94 копейки, а всего на общую сумму 3004 (три тысячи четыре) рубля 26 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, отказать.

3. Взыскать с ФИО1 , в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ государственную пошлину в размере 393 (триста девяносто три) рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись